Kính gửi: Công ty CP Phú Khang

vãng lai ngoại tỉnh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, thì:

vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.

vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.

vãng lai; chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.

vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng.

tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế tại trụ sở chính.”.

Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, thì:

a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.”.

1. Trường hợp Công ty CP Phú Khang (trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh) trực tiếp ký hợp đồng nhận thầu xây dựng công trình tòa nhà hành chính với chủ đầu tư là Công ty TNHH gang thép Hưng Nghiệp Formosa Hà Tĩnh tại tỉnh Hà Tĩnh, trong đó thỏa thuận chủ đầu tư thanh toán toàn bộ giá trị công trình cho Công ty thì Công ty lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh theo quy định với giá tính thuế GTGT là toàn bộ giá trị công trình bàn giao chưa có thuế GTGT; được khấu trừ thuế đầu vào đối với chi phí mua vào (bao gồm cả chi phí thuê nhà thầu phụ thực hiện, nếu có) theo quy định.

Trường hợp Công ty CP Phú Khang trực tiếp thực hiện một phần hợp đồng nêu trên, phần còn lại ký hợp đồng giao thầu lại cho nhà thầu phụ với thỏa thuận Công ty thanh toán phần giá trị công trình giao thầu cho nhà thầu phụ thì:

+ Nhà thầu phụ: Nếu nhà thầu phụ có trụ sở chính khác tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác tỉnh Hà Tĩnh thì lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh theo quy định với giá tính thuế GTGT là phần giá trị công trình do nhà thầu phụ thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT; được khấu trừ thuế đầu vào đối với chi phí mua vào theo quy định. Nếu nhà thầu phụ có trụ sở chính tại tỉnh Hà Tĩnh thì kê khai nộp thuế GTGT tại trụ sở chính, không phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với công trình nêu trên.

Từ khóa: Công văn 2750/TCT-KK, Công văn số 2750/TCT-KK, Công văn 2750/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn số 2750/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn 2750 TCT KK của Tổng cục Thuế, 2750/TCT-KK