Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

1. Tuyên truyền chính sách gia hạn nộp thuế, nộp tiền thuê đất theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP

Thông tin tuyên truyền phải thường xuyên, liên tục theo nhiều hình thức, bảo đảm mọi người nộp thuế (NNT) tiếp cận và hiểu rõ phạm vi, đối tượng, thời hạn, trình tự, thủ tục thực hiện chính sách gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, tiền thuê đất để NNT thực hiện đúng và kịp thời chính sách hỗ trợ của nhà nước, tháo gỡ khó khăn về tài chính cho NNT.

2. Hướng dẫn NNT gửi Giấy đề nghị gia hạn

Trường hợp NNT không thể thực hiện gửi Giấy đề nghị gia hạn theo phương thức điện tử, cơ quan thuế hướng dẫn NNT gửi qua đường bưu chính hoặc tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế theo quy trình tiếp nhận hồ sơ thuế hiện hành.

Nội dung hướng dẫn lập Giấy đề nghị gia hạn tại phụ lục 1 đính kèm công văn này.

a) Tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn của NNT

- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế: Bộ phận “Một cửa” hoặc Đội thuế liên xã phường kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục; ghi sổ nhận hồ sơ QHS trên hệ thống TMS; chuyển bản giấy đến Bộ phận Kê khai và kế toán thuế (KK&KTT) ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.

- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi theo phương thức điện tử: Hệ thống thuế điện tử tự động cập nhật thông tin Giấy đề nghị gia hạn vào Hệ thống TMS.

Tại CQT quản lý trực tiếp NNT, việc cập nhật thông tin trên Giấy đề nghị gia hạn của NNT vào hệ thống TMS phải bảo đảm đầy đủ, kịp thời để hệ thống TMS hỗ trợ gia hạn tự động hoặc chuyển thông tin đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế có liên quan.

4.1. Xử lý đề nghị gia hạn trên Hệ thống TMS

a) Đối với đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT

Đối với số thuế GTGT được gia hạn theo phụ lục mẫu 01-6/GTGT, bộ phận KK&KTT của cơ quan thuế quản lý khoản thuế GTGT được phân bổ thực hiện tra cứu tại Danh sách NNT đề nghị gia hạn trên hệ thống TMS để kiểm soát, cập nhật hạn nộp thuế được gia hạn.

Hệ thống TMS tự động cập nhật thời hạn nộp thuế đối với số thuế TNDN được gia hạn theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 tại mẫu Tờ khai 03/TNDN hoặc 04/TNDN.

c) Đối với đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNCN của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh

d) Đối với đề nghị gia hạn nộp tiền thuê đất

Nội dung nâng cấp ứng dụng CNTT hỗ trợ xử lý gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP tại Phụ lục 4 công văn này.

Trường hợp NNT đã nộp số thuế TNDN được gia hạn theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 vào ngân sách nhà nước và có đề nghị điều chỉnh số thuế đã nộp này để nộp cho số phải nộp của các loại thuế khác của NNT hoặc số phải nộp của các loại thuế mà NNT phải nộp thay theo quy định, NNT lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính) kèm theo chứng từ nộp thuế hoặc thông tin liên quan đến nội dung điều chỉnh gửi CQT nơi có khoản thuế TNDN đã nộp NSNN được đề nghị điều chỉnh; CQT rà soát và lập chứng từ điều chỉnh (mẫu số C1- 07a/NS hoặc C1-7b/NS ban hành kèm theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính) gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp để điều chỉnh khoản tiền này theo quy định.

Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn được gửi sau thời điểm CQT khóa sổ kế toán thuế tháng, CQT cập nhật thủ công hạn nộp được gia hạn đối với số thuế được gia hạn thuộc kỳ đã khóa sổ, hệ thống TMS cập nhật tự động hạn nộp đối với số thuế phải nộp của các kỳ tính thuế tiếp theo được gia hạn.

Trường hợp trong thời gian gia hạn, CQT có cơ sở xác định NNT không thuộc đối tượng gia hạn thì CQT ban hành thông báo gửi NNT về việc dừng gia hạn theo mẫu tại Phụ lục 2 công văn này và yêu cầu NNT phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước.

6. Tính tiền chậm nộp phát sinh trước khi đến thời hạn NNT gửi Giấy đề nghị gia hạn

Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, thời hạn NNT gửi Giấy đề nghị gia hạn đến CQT chậm nhất là ngày 30/7/2020. Để tạo thuận lợi cho NNT, CQT tạm dừng việc tính tiền chậm nộp đối với các khoản thuế và tiền thuê đất quy định tại Nghị định số 41/2020/NĐ-CP của NNT từ kỳ kế toán thuế tháng 3/2020 đến hết kỳ kế toán thuế tháng 7/2020. Từ kỳ kế toán thuế tháng 8/2020, sau khi xác định đầy đủ danh sách NNT đề nghị gia hạn nộp thuế, CQT sẽ tính và thông báo tiền chậm nộp chưa được tính kể từ kỳ kế toán thuế tháng 3/2020 của các khoản thuế, tiền thuê đất không thuộc đối tượng được gia hạn nộp.

Thủ trưởng CQT có trách nhiệm phân công các bộ phận trong CQT triển khai Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, cụ thể:

+ Cập nhật Giấy đề nghị gia hạn của NNT gửi qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại CQT do bộ phận “Một cửa” hoặc Đội thuế liên xã phường chuyển đến.

+ Tra cứu danh sách NNT có đề nghị gia hạn để rà soát và cập nhật thông tin gia hạn nộp tiền thuê đất (theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế).

+ Thực hiện thủ tục điều chỉnh số tiền thuế TNDN đã nộp theo đề nghị của NNT.

- Bộ phận Quản lý nợ (QLN)

- Bộ phận quản lý các khoản thu về đất

+ Thông báo trường hợp không đủ điều kiện gia hạn tiền thuê đất theo hướng dẫn tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ phận có liên quan (TTKT, KK&KTT, QLN) để cập nhật thông tin dừng gia hạn, xác định số phải nộp và đôn đốc NNT nộp tiền vào NSNN.

+ Thực hiện rà soát, kiểm tra toàn bộ các hồ sơ đề nghị gia hạn theo các bước quy định tại quy trình kiểm tra thuế số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 để phát hiện các trường hợp NNT là doanh nghiệp, tổ chức không đủ điều kiện được gia hạn nộp thuế theo quy định; xác định số tiền thuế, tiền thuê đất phải nộp theo kết quả thanh tra, kiểm tra; thông báo cho NNT theo hướng dẫn tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ phận có liên quan (KK&KTT, QLN) để xử lý theo các quy trình quản lý thuế hiện hành.

- Bộ phận quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh:

+ Rà soát NNT đề nghị gia hạn để phát hiện các trường hợp NNT là hộ gia đình, cá nhân kinh doanh không đủ điều kiện được gia hạn nộp thuế theo quy định, thông báo cho NNT theo hướng dẫn tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ phận có liên quan (TTKT, KK&KTT, QLN) để cập nhật thông tin dừng gia hạn, xác định số phải nộp và đôn đốc NNT nộp tiền vào NSNN.

Trên đây là hướng dẫn về một số nội dung triển khai Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 của Chính phủ. Tổng cục Thuế đề nghị các Cơ quan thuế nghiêm túc thực hiện. Trường hợp có vướng mắc thực tế phát sinh, đề nghị Cục Thuế gửi yêu cầu về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn giải quyết./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Các Vụ CS, PC, TTHT, QLN, TTKT, DNNCN, DNL, CNTT (để phối hợp thực hiện);
- Lưu: VT, KK(3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Phi Vân Tuấn

PHỤ LỤC 1

HƯỚNG DẪN LẬP GIẤY ĐỀ NGHỊ GIA HẠN NỘP THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT
(Ban hành hèm theo công văn số 1563/TCT-KK ngày 20/4/2020 của Tổng cục Thuế)

Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức quy định tại Điều 2 của Nghị định số 41/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc và thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điểm b khoản 1 hoặc điểm b khoản 2 Điều 3 Nghị định số 41/2020/NĐ-CP thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc.

2. Hướng dẫn khai thông tin Giấy đề nghị gia hạn

- Cơ quan thuế: Là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc CQT quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc, địa điểm kinh doanh theo hướng dẫn tại mục 1;

- Chỉ tiêu [05], [06]: NNT kê khai đầy đủ thông tin Tên, mã số thuế của đại lý thuế;

a) Thuế GTGT của doanh nghiệp, tổ chức

c) Thuế GTGT và thuế TNCN của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh

- Khu đất thuê 1: .............................

.............

- Chỉ tiêu [08]: NNT phải tích chọn trường hợp được gia hạn, cụ thể:

+ Mục II: Theo lĩnh vực hoạt động: NNT tự xác định theo quy định tại Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 của Thủ tướng Chính; Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của Chính phủ; Quyết định số 319/QĐ-TTg ngày 15/3/2018 của Thủ tướng Chính phủ. NNT là tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tự xác định theo danh mục do Ngân hàng Nhà  nước Việt Nam công bố./.

PHỤ LỤC 2

(Ban hành kèm theo công văn số 1563/TCT-KK ngày 20/4/2020 của Tổng cục Thuế)

THÔNG BÁO

Về việc dừng gia hạn theo quy định tại Nghị định 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 của Chính phủ

Sau khi xem xét giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất của............... (tên người nộp thuế), MST địa chỉ nhận thông báo: .......

Trường hợp của ....(tên người nộp thuế) không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế. Lý do:

- .....................................................................................................................................................

...(Tên người nộp thuế) có nghĩa vụ nộp ngay số tiền thuế..., tiền thuê đất, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.

PHỤ LỤC 3

(Ban hành kèm theo Công văn số 1563/TCT-KK ngày 20/4/2020 của Tổng cục Thuế)