Kính gửi:

Trả lời công văn số 235/CV/HG ngày 23/02/2018 của Công ty cổ phần quốc tế Hoàng Gia (Mã số thuế: 5700102119; Địa chỉ: Bãi Cháy, Hạ Long, Quảng Ninh) về việc kê khai, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) tại Câu lạc bộ vui chơi có thưởng dành cho người nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 14 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

ã trả thưởng cho khách.

Giá tính thuế =

Số tiền thu được

1+ thuế suất

- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là 43 tỷ đồng.

Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng.

Giá tính thuế GTGT được tính như sau:

Điểm b Khoản 9 Điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TTĐB và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TTĐB:

ố tiền đổi trả lại cho khách hàng.".

+ Khoản 5 (Điểm a và Điểm b) Điều 10 hướng dẫn:

i hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế....

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.

b) Hồ sơ khai bổ sung

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);

+ Tờ khai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB: Có các chỉ tiêu tính thuế TTĐB riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ bán ra.

2. Căn cứ các quy định trên và báo cáo của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tại Công văn số 1555/CT-KK ngày 14/3/2018:

b) Công ty đã phát hiện hồ sơ khai thuế các kỳ tính thuế thuộc năm 2015 và năm 2016 có sai sót và đã khai điều chỉnh số thuế chênh lệch trước ngày Đoàn thanh tra thuộc Cục Thuế công bố Quyết định số 6844/QĐ-CT ngày 24/8/2017 về việc thanh tra thuế thời kỳ từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2016 tại trụ sở Công ty (ngày 06/9/2017).

Do vậy, việc xử lý của Cục Thuế về thuế GTGT và thuế TTĐB có liên quan tại Kết luận thanh tra số 8006/KLTTr-CT ngày 06/10/2017 cũng như Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế số 8007/QĐ-CT ngày 06/10/2017 là phù hợp.

- Cục Thuế thực hiện rà soát hồ sơ thanh tra thuế có liên quan và xác nhận với Công ty về số thuế GTGT và thuế TTĐB thực tế phải nộp của các kỳ tính thuế thuộc năm 2015 và năm 2016, trên cơ sở đó xác định số thuế chênh lệch được bù trừ (tối đa không vượt quá số thuế chênh lệch cùng thời kỳ đã khai bổ sung điều chỉnh tại hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 6/2017) tại hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 6/2017.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần quốc tế Hoàng Gia và Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh được biết. Đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế để được hướng dẫn thực hiện./.

- Như trên;
- Vụ Pháp chế (BTC);
- Các Vụ: PC, CS (TCT);
- Website TCT;
- Lưu: VT, KK.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Nguyễn Đại Trí