Có TK 1321- Nợ mua bằng TPĐB

Khi VAMC bán TSBĐ, Kế toán ghi:

(Chi tiết: tiền gửi bị phong tỏa tại TCTD bán nợ)

(Chi tiết đã mở)

Định kỳ, theo quy định, căn cứ số liệu vay tái cấp vốn trên cơ sở trái phiếu đặc biệt của các TCTD bán nợ tại NHNN và số tiền đã thu hồi, VAMC làm thủ tục giải tỏa tài khoản tiền gửi tại TCTD bán nợ và thực hiện chuyển trả tiền vay tái cấp vốn, Kế toán ghi:

(Chi tiết: TCTD bán nợ đã mở)

(Chi tiết: tiền gửi bị phong tỏa tại TCTD bán nợ)

a) Kế toán thanh toán TPĐB:

Nợ TK 343- TPĐB phát hành: Mệnh giá trái phiếu

Có TK 1321- Nợ mua bằng TPĐB: Số tiền nợ gốc chưa thu hồi

Nợ TK 3311- Phải trả từ hoạt động mua bán nợ

Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng

c) Kế toán bán lại khoản vốn góp, vốn cổ phần tại khách hàng vay

(Chi tiết: TCTD bán nợ đã mở)

Có TK 222- Vốn góp liên doanh

Có TK 228- Đầu tư dài hạn khác

d) Kế toán tất toán các tài khoản ngoài bảng theo dõi nợ mua và chuyển trả TCTD bán nợ tài sản thế chấp, cầm cố (nếu có):

Có TK 0051- Nợ gốc: Tiền gốc của khoản nợ chưa thu hồi

- Đối với tài sản thế chấp, cầm cố của khoản nợ mua ghi:

(Chi tiết đã mở)

(Chi tiết đã mở)

1.2. Tại TCTD bán nợ

a) Khi hoàn thành thủ tục mua nợ xấu giữa VAMC và TCTD bán nợ, căn cứ biên bản giao nhận và các chứng từ có liên quan khác, hạch toán:

Nợ TK 163- Chứng khoán nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành (Chi tiết: trái phiếu đặc biệt VAMC): Giá trị ghi sổ trừ dự phòng cụ thể đã trích của khoản nợ bán

Đồng thời, tất toán tài khoản ngoại bảng theo dõi lãi chưa thu được của khoản nợ bán:

Có TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng: Tài sản thế chấp, cầm cố TCTD bán nợ chuyển cho VAMC quản lý

Nợ TK 992- Tài sản khác giữ hộ: Tài sản thế chấp, cầm cố mà VAMC ủy quyền cho TCTD bán nợ quản lý

• Lưu ý: Đối với những khoản nợ mua bằng ngoại tệ, vàng, TCTD hạch toán thông qua Tài khoản 4711- Mua bán ngoại tệ kinh doanh, 4712- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá/ giá vàng quy định tại Điều 6 Thông tư số 19/2013/TT-NHNN.

Nợ TK 359- Các khoản phải thu khác (Chi tiết: VAMC)

1.2.2. Giai đoạn nắm giữ trái phiếu đặc biệt

Định kỳ, theo quy định TCTD tính toán dự phòng rủi ro phải trích trên cơ sở đối chiếu khớp đúng thông tin về TPĐB với VAMC và hạch toán:

Có TK 169- Dự phòng giảm giá chứng khoán

Việc hạch toán vay tái cấp vốn và tính lãi dự trả trên cơ sở TPĐB được thực hiện như khoản vay tái cấp vốn thông thường.

a) Khi TCTD thu được tiền từ khoản nợ đã bán theo ủy quyền hoặc VAMC chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi phong tỏa tại TCTD, TCTD hạch toán:

Có TK 42- Tiền gửi của khách hàng

b) Ghi nhận vào chi phí số tiền VAMC được hưởng

Nợ TK 849- Chi về hoạt động kinh doanh khác

(Chi tiết đã mở)

Khi VAMC sử dụng số tiền thu được từ nợ đã bán mà TCTD được hưởng để trả nợ vay tái cấp vốn trên cơ sở TPĐB, TCTD hạch toán:

Nợ TK 4931- Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam: Lãi vay tái cấp vốn đã hạch toán dự trả

Có TK 459- Các khoản chờ thanh toán khác: Số tiền trả gốc và lãi (Chi tiết: Phải trả VAMC)

a) Trường hợp TCTD có vay tái cấp vốn trên cơ sở TPĐB

Nợ TK 42- Tiền gửi của khách hàng (Chi tiết: tiền gửi phong tỏa của VAMC): Số tiền nợ gốc thu được (phần chưa trả vay tái cấp vốn)

Nợ TK 459- Các khoản chờ thanh toán khác (phải trả VAMC): Số tiền nợ gốc thu được (phần đã trả vay tái cấp vốn)

Đồng thời hạch toán thu lãi và phí của khoản vay (nếu có):

Nợ TK 459- Các khoản chờ thanh toán khác (phải trả VAMC): Số tiền nợ lãi thu được (phần đã trả vay tái cấp vốn)

• Lưu ý: - Tài khoản 459-Các khoản chờ thanh toán khác, theo dõi chi tiết số tiền VAMC đã trả vay tái cấp vốn thay TCTD, sau khi thanh toán phải hết số dư.

- Trường hợp nhận lại khoản nợ xấu do VAMC đơn phương chấm dứt hợp đồng mua bán nợ theo quy định tại Điều 19 Thông tư số 19/2013/TT-NHNN, TCTD bán nợ thực hiện hạch toán, phân loại khoản nợ xấu này vào nhóm nợ có mức độ rủi ro không thấp hơn nhóm nợ mà tổ chức tín dụng bán nợ đã phân loại tại thời điểm khoản nợ xấu được bán cho VAMC và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành.

Nợ TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng: Tài sản thế chấp, cầm cố TCTD bán nợ nhận lại từ VAMC (nếu có)

Có TK 992- Tài sản khác giữ hộ: Tài sản thế chấp, cầm cố TCTD bán nợ nhận lại do kết thúc Hợp đồng ủy quyền

Khi thanh toán TPĐB, TCTD hạch toán:

Nợ TK thích hợp (đầu tư, cho vay): Số tiền nợ gốc chưa thu hồi

Đồng thời hạch toán thu lãi và phí của khoản vay (nếu có):

Có TK Thu nhập (lãi, phí): Số tiền lãi và phí thu được

Nợ TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng: Tài sản thế chấp, cầm cố TCTD bán nợ nhận lại từ VAMC (nếu có)

Có TK 992- Tài sản khác giữ hộ: Tài sản thế chấp, cầm cố TCTD bán nợ nhận lại do kết thúc Hợp đồng ủy quyền

Khi nhận lại khoản nợ đã bán cho VAMC, TCTD sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý nợ xấu:

Có TK thích hợp (đầu tư, cho vay): Số tiền nợ gốc chưa thu hồi (Chi tiết đã mở)

Đồng thời, chuyển theo dõi ngoại bảng khoản nợ đã sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý:

Nợ TK 9712- Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi: Dư nợ lãi của khoản nợ đã xử lý

2.1. Tại VAMC

- Khi hoàn tất thủ tục mua khoản nợ theo giá thị trường, căn cứ vào hồ sơ khoản nợ và các chứng từ có liên quan, ghi:

Có TK thích hợp

Nợ TK 0061- Nợ gốc: Tiền gốc của khoản nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Nợ TK 0091- Tài sản thế chấp, cầm cố VAMC đang quản lý

Và/ hoặc Nợ TK 0092- Tài sản thế chấp, cầm cố VAMC đã ủy quyền cho TCTD

2.1.2. Tính và hạch toán lãi, phí chưa thu được

2.1.3. Kế toán thu hồi nợ

Nợ TK thích hợp (111,112,...)

Đồng thời, kết chuyển tương ứng số nợ gốc thu hồi được vào tài khoản giá vốn hàng bán, ghi:

Có TK 1322- Nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Có TK 0061- Nợ gốc: Tiền gốc của khoản nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Khi thu hồi hết nợ, lãi, VAMC giải chấp tài sản bảo đảm, hạch toán:

(Chi tiết đã mở)

(Chi tiết đã mở)

- Phản ánh doanh thu bán nợ:

Nợ TK thích hợp (111,112,...): Giá bán khoản nợ

- Kết chuyển giá vốn của khoản nợ mua vào chi phí ghi:

Có TK 1322- Nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Có TK 0061- Nợ gốc: Tiền gốc của khoản nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Có TK 0091- Tài sản thế chấp, cầm cố VAMC đang quản lý

Và/hoặc: Có TK 0092- Tài sản thế chấp, cầm cố VAMC đã ủy quyền cho TCTD

2.1.5. Trích lập dự phòng đối với số tiền mua nợ theo giá thị trường

Nợ TK 6427- Chi phí dự phòng

2.1.6. Kế toán sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý nợ xấu

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi: Số dự phòng đã trích

Có TK 1322- Nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB - Giá trị ghi sổ hiện tại của khoản nợ

Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý

a) Trường hợp bán TSBĐ

Nợ TK thích hợp (111,112,...)

Đồng thời, kết chuyển tương ứng số nợ gốc thu hồi được vào tài khoản giá vốn hàng bán, ghi:

Có TK 1322- Nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Có TK 0061- Nợ gốc: Tiền gốc của khoản nợ mua bằng nguồn vốn không phải TPĐB

Khi giải chấp tài sản thế chấp cầm cố, Kế toán hạch toán:

(Chi tiết đã mở)

(Chi tiết đã mở)

b) Trường hợp gán xiết nợ và chuyển quyền sở hữu TSBĐ

- Trường hợp TSBĐ đã gán nợ chưa chuyển quyền sở hữu cho VAMC:

- Trường hợp TSBĐ gán nợ được chuyển quyền sở hữu cho VAMC, đang chờ xử lý:

(Chi tiết theo từng loại tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu)

Khi VAMC xử lý TSBĐ (mua lại, chuyển quyền sở hữu cho người mua,...) Kế toán ghi:

Có TK 1712- TSBĐ nợ mua theo giá thị trường đã chuyển quyền sở hữu cho VAMC chờ xử lý

2.2. Tại TCTD bán nợ

Nợ TK thích hợp (tiền, phải thu): Giá bán khoản nợ

Nợ TK 809- Chi về hoạt động kinh doanh khác: Phần chênh lệch

Đồng thời, ghi:

Có TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố

Nợ TK 992- Tài sản khác giữ hộ: Tài sản thế chấp, cầm cố mà VAMC ủy quyền cho TCTD bán nợ quản lý

Có TK 992- Tài sản khác giữ hộ: Tài sản thế chấp, cầm cố mà VAMC ủy quyền chủ TCTD bán nợ quản lý

Từ khóa: Công văn 8499/NHNN-TCKT, Công văn số 8499/NHNN-TCKT, Công văn 8499/NHNN-TCKT của Ngân hàng Nhà nước, Công văn số 8499/NHNN-TCKT của Ngân hàng Nhà nước, Công văn 8499 NHNN TCKT của Ngân hàng Nhà nước, 8499/NHNN-TCKT