Thông tư 18/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 26/2001/NĐ-CP và Nghị định 30/1998/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành

Đ. MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
I. NHỮNG TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Miễn thuế, giảm thuế đối với cơ sở sản xuất trong nước mới thành lập.
a) Cơ sở sản xuất trong nước mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian 2 năm tiếp theo. Trường hợp thành lập ở huyện thuộc vùng miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác, thời gian giảm thuế được kéo dài thêm 2 năm.

Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 36. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm được miễn thuế, giảm thuế như sau:
...
5. Được miễn thuế 02 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 08 năm tiếp theo đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư tại địa bàn quy định tại Danh mục C và cơ sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn quy định tại Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 50. Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2004.
Các Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13 tháng 5 năm 1998, số 26/2001/NĐ-CP ngày 04 tháng 6 năm 2001 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004.
...
2. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã được cấp Giấy phép đầu tư và các cơ sở kinh doanh trong nước đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế ghi trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư. Trường hợp, các mức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp ghi trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thấp hơn mức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này thì cơ sở kinh doanh được hưởng các mức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này cho thời gian ưu đãi còn lại. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã hết thời hạn được hưởng ưu đãi thuế theo Giấy phép đầu tư thì chuyển sang áp dụng thuế suất 25% và trường hợp đang nộp thuế theo mức thuế suất 25% thì được tiếp tục thực hiện mức thuế suất này đến hết thời hạn của Giấy phép đầu tư đã cấp. Các cơ sở kinh doanh trong nước hết thời hạn ưu đãi về thuế suất, thuế thu nhập doanh nghiệp và các cơ sở kinh doanh khác trong nước đang áp dụng thuế suất 32% chuyển sang áp dụng thuế suất 28% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004.
3. Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế và xử lý vi phạm hành chính về thuế thu nhập doanh nghiệp trước ngày 01 tháng 01 năm 2004 được thực hiện theo quy định tương ứng trong các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, pháp luật về khuyến khích đầu tư trong nước và các văn bản quy phạm pháp luật khác đã ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

Nghị định 51/1999/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Khuyến khích đầu tư trong nước sửa đổi

DANH MỤC C: ĐỊA BÀN CÓ ĐIỀU KIỆN KINH TẾ XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN
I. Các huyện thuộc tỉnh vùng núi cao, hải đảo
1. Tỉnh Bắc Kạn
1- Huyện Ba Bể
2- Huyện Bạch Thông
3- Huyện Chợ Mới
4- Huyện Chợ Đồn
5- Huyện Ngân Sơn
6- Huyện Na Rì
2. Tỉnh Cao Bằng
1- Huyện Bảo Lạc
2- Huyện Hạ Lang
3- Huyện Hà Quảng
4- Huyện Hòa An
5- Huyện Nguyên Bình
6- Huyện Quảng Hòa
7- Huyện Thông Nông
8- Huyện Trà Lĩnh
9- Huyện Thạch An
10- Huyện Trùng Khánh.
3. Tỉnh Hà Giang
1- Huyện Bắc Mê
2- Huyện Đồng Văn
3- Huyện Hoàng Su Phì
4- Huyện Mèo Vạc
5- Huyện Quản Bạ
6- Huyện Vị Xuyên
7- Huyện Xín Mần
8- Huyện Yên Minh.
4. Tỉnh Lai Châu
1- Huyện Mường Lay
2- Huyện Mường Tè
3- Huyện Phong Thổ
4- Huyện Tủa Chùa
5- Huyện Tuần Giáo
6- Huyện Sìn Hồ
7- Huyện Điện Biên Đông.
5. Tỉnh Lào Cai
1- Huyện Bắc Hà
2- Huyện Bát Sát
3- Huyện Mường Khương
4- Huyện Than Uyên
5- Huyện Văn Bàn
6- Huyện Sa Pa
7- Huyện Bảo Yên.
6. Tỉnh Sơn La
1- Huyện Bắc Yên
2- Huyện Mộc Châu
3- Huyện Mường La
4- Huyện Quỳnh Nhai
5- Huyện Thuận Châu
6- Huyện Sông Mã
7- Huyện Phù Yên.
7. Tỉnh Bình Thuận
1- Huyện Phú Quý.
8. Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
1- Huyện Côn Đảo.
9. Thành phố Đà Nẵng
1- Huyện Đảo Hoàng Sa.
10. Thành phố Hải Phòng
1- Huyện Bạch Long Vĩ
2- Huyện Cát Hải.
11. Tỉnh Khánh Hoà
1- Huyện Trường Sa.
12. Tỉnh Kiên Giang
1- Huyện Kiên Hải
2- Huyện Phú Quốc.
13. Tỉnh Quảng Ninh
1- Huyện Cô Tô.
14. Tỉnh Quảng Ngãi
1- Huyện Lý Sơn.
II. Các huyện thuộc tỉnh miền núi, vùng dân tộc đồng bằng
1. Tỉnh Bắc Giang
1- Huyện Sơn Động.
2. Tỉnh Hoà Bình
1- Huyện Đà Bắc
2- Huyện Mai Châu.
3. Tỉnh Lạng Sơn
1- Huyện Bình Gia
2- Huyện Đình Lập.
4. Tỉnh Phú Thọ
1- Huyện Thanh Sơn
2- Huyện Yên Lập.
5. Tỉnh Quảng Ninh
1- Huyện Ba Chẽ
2- Huyện Bình Liêu.
6. Tỉnh Tuyên Quang
1- Huyện Chiêm Hoá
2- Huyện Na Hang.
7. Tỉnh Thái Nguyên
1- Huyện Võ Nhai.
8. Tỉnh Yên Bái
1- Huyện Lục Yên
2- Huyện Mù Căng Chải
3- Huyện Trạm Tấu.
9. Tỉnh Đắk Lắk
1- Huyện Đắk Nông
2- Huyện Krông Nô.
10. Tỉnh Gia Lai
1- Huyện Đức Cơ
2- Huyện K’Bang
3- Huyện Krông Pa
4- Huyện Kon Ch’ro
5- Huyện Mang Yang.
11. Tỉnh Kon Tum
1- Huyện Đắk Tô
2- Huyện Đắk Glei
3- Huyện Kon Plong
4- Huyện Sa Thầy.
12. Tỉnh Lâm Đồng
1- Huyện Lạc Dương.
13. Tỉnh Kiên Giang
1- Huyện An Biên
2- Huyện Gò Quao
3- Huyện Vĩnh Thuận.
14. Tỉnh Sóc Trăng
1- Huyện Mỹ Tú
2- Huyện Thạnh Trị
3- Huyện Vĩnh Châu.
15. Tỉnh Trà Vinh
1- Huyện Châu Thành
2- Huyện Trà Cú.
16. Tỉnh Bình Định
1- Huyện An Lão
2- Huyện Vĩnh Thạnh
3- Huyện Vân Canh.
17. Tỉnh Khánh Hoà
1- Huyện Khánh Vĩnh
2- Huyện Khánh Sơn.
18. Tỉnh Ninh Thuận
1- Huyện Ninh Sơn.
19. Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu
1- Huyện Tân Thành.
20. Tỉnh Bạc Liêu
1- Huyện Hồng Dân.
21. Tỉnh Bình Phước
1- Huyện Bù Đăng.
22. Tỉnh Cà Mau
1- Huyện U Minh.
23. Tỉnh Thanh Hoá
1- Huyện Quan Hoá
2- Huyện Bá Thước
3- Huyện Lang Chánh
4- Huyện Thường Xuân
5- Huyện Quan Sơn
6- Huyện Mường Lát
7- Huyện Như Xuân.
24. Tỉnh Nghệ An
1- Huyện Kỳ Sơn
2- Huyện Tương Dương
3- Huyện Con Cuông
4- Huyện Quế Phong
5- Huyện Quỳ Hợp
6- Huyện Quỳ Châu.
25. Tỉnh Quảng Bình
1- Huyện Minh Hoá
2- Huyện Tuyên Hoá.
26. Tỉnh Quảng Trị
1- Huyện Hướng Hoá.
27. Tỉnh Thừa Thiên Huế
1- Huyện A Lưới.
28. Tỉnh Quảng Nam
1- Huyện Hiên
2- Huyện Giằng
3- Huyện Phước Sơn
4- Huyện Trà My.
29. Tỉnh Quảng Ngãi
1- Huyện Ba Tơ
2- Huyện Trà Bồng
3- Huyện Sơn Tây
4- Huyện Sơn Hà.
30. Tỉnh Phú Yên
1. Huyện Sơn Hoà.

Thông tư 18/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 26/2001/NĐ-CP và Nghị định 30/1998/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành

B. CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp qui định tại Điều 6 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất.
...
V. THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với cơ sở kinh doanh trong nước và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam là 32%.
Một số trường hợp được áp dụng như sau:
...
c) Đối với các dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Nếu thuộc các lĩnh vực, ngành nghề được ưu đãi đầu tư theo quy định của Chính phủ được hưởng mức thuế suất ưu đãi là 25%.
- Nếu dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư, đồng thời đầu tư vào huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số miền núi và hải đảo, vùng có khó khăn khác theo quy định của Chính phủ được hưởng mức thuế suất 20%.
- Nếu dự án thuộc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư, đồng thời đầu tư vào huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao theo qui định của Chính phủ được hưởng mức thuế suất 15%.
Các dự án đầu tư được hưởng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi theo qui định tại điểm này phải đảm bảo đủ các điều kiện như sau:
- Có giấy phép đăng ký kinh doanh và hoạt động đúng đăng ký kinh doanh.
- Có giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư do cơ quan có thẩm quyền cấp ghi rõ điều kiện ưu đãi.
- Thi hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, đăng ký nộp thuế, kê khai nộp thuế.
Khi các điều kiện ưu đãi không còn do thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển địa điểm kinh doanh, cơ sở kinh doanh không được hưởng mức thuế suất ưu đãi cho cả năm đó nếu điều kiện ưu đãi chấm dứt trong thời gian 6 tháng đầu năm. Trường hợp điều kiện ưu đãi chấm dứt trong thời điểm 6 tháng cuối năm thì bắt đầu từ năm sau, cơ sở kinh doanh không được hưởng thuế suất ưu đãi.
Cơ sở kinh doanh không chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, kê khai hoặc kê khai không đúng các căn cứ tính thuế thì không được hưởng mức thuế suất ưu đãi mà phải nộp thuế hàng tháng theo chế độ khoán doanh thu và tỷ lệ thu nhập chịu thuế. Ngoài ra còn bị phạt vi phạm hành chính về thuế.