Kính gửi: Công ty cổ phần XNK Máy và\r\nPhụ tùng
\r\n(Địa chỉ:\r\n558 Đ. Nguyễn Văn Cừ, P. Gia Thụy, Q. Long Biên, TP Hà Nội, MST: 0100107275)

Trả lời công Văn số 221/PT ngày 30/10/2019 của Công ty cổ phần XNK Máy và Phụ tùng hỏi\r\nvề khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi\r\nthù lao Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát không điều hành, quản lý Công ty, Cục\r\nThuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày\r\n22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC\r\nquy định các khoản chi được trừ và không, được trừ khi xác định thu nhập chịu\r\nthuế

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa\r\nđổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số\r\n151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2\r\nĐiều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh\r\nnghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng\r\nlần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh\r\ntoán không dùng tiền mặt.

...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc\r\nmột trong các trường hợp sau:

...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo\r\nhiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức\r\nđược hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể;\r\nQuy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch\r\nHội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

...d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty\r\ntrách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho\r\ncác sáng lập\r\nviên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản\r\nxuất kinh doanh.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP XNK\r\nMáy và Phụ tùng (sau đây\r\ngọi tắt là Công\r\nty) có chi trả khoản thù lao cho thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban\r\nkiểm soát mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh\r\ndoanh thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu\r\nnhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Tiết d Khoản 2.6 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC\r\nngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Liên quan đến nội dung về nhân sự và thỏa thuận chi\r\ntrả thù lao cho người lao động không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế.

Cục Thuế\r\nTP Hà Nội trả lời để Công ty CP XNK Máy và Phụ tùng được biết và thực hiện./.