Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Căn cứ quy định tại Luật\r\nThuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế, Luật Kế toán, các Luật sửa đổi,\r\nbổ sung, các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành và các văn bản pháp luật có\r\nliên quan, được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục Thuế\r\nthực hiện xác định, đôn đốc thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp\r\nquý nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước trong\r\nđiều kiện doanh nghiệp tự tính và nộp tiền thuế TNDN hàng quý vào ngân sách nhà\r\nnước mà không phải lập và gửi Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý như trước đây, cụ\r\nthể như sau:

1. Về việc đôn đốc doanh\r\nnghiệp nộp quyết toán thuế TNDN năm 2015

a) Tổ chức hướng dẫn, hỗ\r\ntrợ doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế năm 2015 theo đúng quy định; rà soát\r\nnghĩa vụ phải khai quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế trên Hệ thống quản lý\r\nthuế tập trung của ngành thuế (sau đây gọi là TMS) để theo dõi, đôn đốc doanh\r\nnghiệp nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 và Báo cáo tài chính năm 2015 kịp\r\nthời, đầy đủ, đúng quy định; thực hiện xử phạt nghiêm đối với các doanh nghiệp\r\nnộp chậm, không nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 theo đúng quy định\r\ncủa Luật Quản lý thuế.

b) Căn cứ số thuế TNDN\r\nphải nộp trên Tờ khai quyết toán của doanh nghiệp và số thuế TNDN đã tạm nộp\r\nquý, số tiền thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán của năm 2015: kiểm tra, xác\r\nđịnh, đôn đốc doanh nghiệp nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 17 Thông tư\r\nsố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.

c) Lập danh sách những\r\ndoanh nghiệp phải tính tiền chậm nộp do nộp số thuế tạm nộp quý thấp hơn 80% số\r\nthuế TNDN phải nộp quyết toán năm 2015 để đưa vào diện phải theo dõi, đôn đốc\r\ntrong năm 2016.

2. Về phương pháp, cách\r\nthức đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nộp thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm 2016

Căn cứ cơ sở dữ liệu\r\nquản lý thuế của ngành, tình hình kê khai, nộp thuế TNDN và thuế GTGT; định kỳ\r\nhàng quý, chậm nhất sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế quý, cơ quan\r\nthuế có trách nhiệm xác đỉnh "Danh sách Doanh nghiệp đang hoạt động có\r\nphát sinh dự kiến số thuế TNDN tạm nộp hàng quý " để thực hiện rà\r\nsoát, đôn đốc, yêu cầu doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN đúng với phát sinh thực\r\ntế nhằm đảm bảo kịp thời huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Cụ thể như\r\nsau:

a) Đối tượng, điều kiện\r\nxác định người nộp thuế có thể ước tính thuế TNDN tạm nộp quý :

- Đối với các Doanh\r\nnghiệp nhà nước: Tổng cục Thuế thực hiện xây dựng ứng dụng tiếp nhận "Báo\r\ncáo tài chính quý" đối với các DNNN theo quy định tại Thông tư số\r\n200/2014/TT-BTC. Trong khi chưa có ứng dụng tiếp nhận "Báo cáo tài chính\r\nquý" của các DNNN, CQT tạm tính số thuế TNDN quý theo phương pháp xác định\r\ntrên cơ sở doanh thu thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp năm trước liền kề, doanh\r\nthu thuế GTGT năm nay để làm cơ sở trao đổi, hướng dẫn, yêu cầu, đôn đốc người\r\nnộp thuế nộp đúng số thuế TNDN tạm nộp quý thực tế phát sinh.

- Đối với Tổ chức niêm\r\nyết và Công ty đại chúng quy mô lớn theo quy định tại Thông tư số\r\n155/2015/TT-BTC, Tổng cục Thuế, ủy ban Chứng khoán nhà nước có trách nhiệm xây\r\ndựng ứng dụng kết nối thông tin để nhận thông tin "Báo cáo tài chính\r\nquý" đối Tổ chức niêm yết và Công ty đại chúng quy mô lớn.

Trong thời gian chưa có\r\nkết nối thông tin, CQT căn cứ thông tin quản lý thực tế và số thuế TNDN đã nộp\r\nnăm trước để đôn đốc các Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý.

- Đối với các doanh\r\nnghiệp khác không thuộc các đối tượng nêu trên, đáp ứng đầy đủ cơ sở dữ liệu về\r\nkê khai, nộp thuế GTGT, TNDN thì thực hiện đôn đốc theo phương pháp tại điểm b,\r\nc, d, e, g, phần 2 công văn này. Người nộp thuế phải đang hoạt động đến thời\r\nđiểm ước tính thuế TNDN tạm nộp quý

b) Cơ sở dữ liệu để xác\r\nđịnh số thuế TNDN tạm nộp quý phải đảm bảo đầy đủ dữ liệu sau đây (đảm bảo\r\nkhông thiếu bất cứ tờ khai nào):

- Tờ khai quyết toán\r\nthuế TNDN năm trước liền kề của người nộp thuế (để xác định số thuế TNDN phải\r\nnộp năm trước liền kề).

- Tờ khai thuế GTGT của\r\nquý tương ứng và năm trước liền kề của người nộp thuế (để so sánh tỷ lệ tăng\r\ntrưởng doanh thu GTGT quý ước tính so với doanh thu năm trước liền kề và tỷ lệ\r\ndoanh thu GTGT của quý so với doanh thu của năm trước liền kề).

Tờ khai thuế GTGT của\r\nquý ước tính số thuế TNDN phải nộp, bao gồm tờ khai 3 tháng hoặc tờ khai quý\r\ncủa người nộp thuế (để xác định tình hình kinh doanh của doanh nghiệp quý và so\r\nsánh với cùng kỳ năm trước liền kề).

- Số thuế TNDN đã tạm\r\nnộp quý của người nộp thuế.

c) Thời điểm ước tính số\r\nthuế TNDN quý : Ngay sau ngày khóa sổ (10/5; 10/8;\r\n10/11; 10/2).

d) Công thức xác định số\r\nthuế TNDN tạm nộp quý:

Thuế TNDN tạm nộp quý =\r\n(Doanh thu thuế GTGT quý x Thuế TNDN phải nộp năm trước liền kề) / Doanh thu\r\nthuế GTGT năm trước liền kề.

e) Cơ quan Thuế thực\r\nhiện so sánh số ước tính nêu trên với số thuế TNDN tạm nộp quý đã nộp (không\r\nbao gồm số nộp cho các khoản nợ):

- Trường hợp không chênh\r\nlệch hoặc số đã nộp lớn hơn: Cơ quan Thuế không đôn đốc người nộp thuế nộp thuế\r\nTNDN tạm nộp quý.

- Trường hợp số đã tạm\r\nnộp nhỏ hơn hoặc người nộp thuế chưa nộp thuế TNDN tạm nộp quý; Cơ quan Thuế\r\nthực hiện trao đổi, hướng dẫn, yêu cầu, đôn đốc người nộp thuế nộp đúng số thuế\r\nTNDN tạm nộp quý thực tế phát sinh.

g) Lưu ý :

Đối với người nộp thuế\r\nmới đi vào hoạt động: Cơ quan Thuế không áp dụng phương pháp này để xác định\r\nthuế TNDN tạm nộp quý.

Phương pháp này có thể\r\nkhông phù hợp với một số người nộp thuế đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, chứng\r\nkhoán (doanh thu thuế GTGT và TNDN không tương ứng) hoặc người nộp thuế kinh\r\ndoanh bất động sản (khi các dự án đã kết thúc hoặc trong năm phát sinh dự án\r\nmới). Cơ quan Thuế cần theo dõi riêng với người nộp thuế này và xác định thêm\r\ntỷ lệ biến động Doanh thu thuế GTGT, TNDN để có cơ sở ước số thuế TNDN tạm nộp\r\nquý.

(Tổng cục Thuế hướng\r\ndẫn cụ thể cách thức kết xuất dữ liệu từ cơ sở dữ liệu quản lý thuế để thực hiện phân tích)

3. Việc xác định "Danh\r\nsách Doanh nghiệp đang hoạt động có phát sinh dự kiến số thuế TNDN tạm nộp hàng\r\nquý " để thực hiện đôn đốc doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN được thực\r\nhiện từ quý 1/2016.

4. Tổng cục Thuế sẽ xây\r\ndựng ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ các cơ quan thuế địa phương cập\r\nnhật đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin trên Tờ khai thuế GTGT tháng,\r\nquý; Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm; Báo cáo tài chính năm; Báo cáo Tài chính\r\nquý (đối với doanh nghiệp nhà nước); xây dựng ứng dụng kết nối thông tin với ủy\r\nban Chứng khoán nhà nước để nhận thông tin "Báo cáo tài chính quý"\r\nđối Tổ chức niêm yết và Công ty đại chúng quy mô lớn.

Đồng thời, Tổng cục Thuế\r\nsẽ phối hợp với các Cục Thuế để tổ chức rà soát, kiểm tra, đôn đốc nộp thuế\r\nTNDN tạm nộp quý, quyết toán năm đối với các doanh nghiệp có số thuế TNDN phải\r\nnộp lớn, đối với các địa bàn có điều tiết thu Ngân sách Trung ương.

Tổng cục Thuế thông báo để các đơn\r\nvị biết, thực hiện.