Kính gửi: Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố.

văn 2506/HQHP-TXNK của Cục Hải quan Hải phòng về việc Thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu nhưng doanh nghiệp không đề nghị hoàn vì đã kê khai khấu trừ thuế GTGT tại cơ quan Thuế.

Về vấn đề này, Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp hạch toán xử lý số dư tiền thuế nộp thừa khâu nhập khẩu trên sổ sách kế toán của cơ quan hải quan (cụ thể là số dư Có trên tài Khoản 314; 315) cho một số trường hợp như sau:

a) Trường hợp tiền thuế nộp thừa đã quá thời hạn được hoàn, bù trừ theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế.

Khoản 13 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế, nhưng doanh nghiệp có văn bản thông báo với cơ quan hải quan là đã hoàn hoặc kê khai khấu trừ số thuế nộp thừa khâu nhập khẩu với cơ quan thuế.

Khoản 13 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế, nhưng doanh nghiệp không đề nghị cơ quan hải quan hoàn trả do đã chấm dứt hoạt động, không còn tồn tại.

trong thời hạn được hoàn, được bù trừ theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế, nhưng doanh nghiệp chưa có văn bản đề nghị cơ quan hải quan hoàn hoặc bù trừ theo quy định:

kiểm tra, rà soát các Khoản thuế nộp thừa của các tờ khai đó; nếu chưa thực hiện kê khai và khấu trừ tại cơ quan thuế nội địa thì có văn bản đề nghị gửi cơ quan hải quan để được xem xét hoàn hoặc bù trừ theo quy định; nếu đã kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế tại cơ quan thuế thì có văn bản thông báo cho cơ quan hải quan để theo dõi.

văn bản trả lời hoặc văn bản đề nghị của doanh nghiệp, cơ quan hải quan sẽ thực hiện hoàn, bù trừ theo quy định hoặc lập chứng từ ghi sổ hạch toán kết chuyển số dư như trên theo từng trường hợp cụ thể.

3. Phương pháp hạch toán kết chuyển số dư thuế nộp thừa trên sổ sách của cơ quan hải quan, như sau:

kết chuyển số tiền thuế nộp thừa, kế toán căn cứ số liệu thực tế theo từng tờ khai, ghi:

Có TK 716, 715 (chi Tiết tài Khoản tương ứng)

- Sau khi đã hạch toán xử lý số dư trên sổ sách, trường hợp doanh nghiệp có văn bản đề nghị hoàn thì cơ quan hải quan xem xét hoàn theo quy định. Khi có quyết định hoàn thì việc hạch toán sẽ căn cứ quyết định hoàn để lập chứng từ ghi sổ Điều chỉnh lại bút toán kết chuyển nêu trên (bằng bút toán đỏ), sau đó thực hiện phương pháp hạch toán hoàn thuế nộp thừa theo quy định.