Kính gửi: Công ty TNHH Ogino Việt Nam
\r\n(Địa\r\nchỉ: Lô N-9, Khu công nghiệp Thăng Long, xã Võng La, huyện Đông Anh, TP Hà Nội;\r\nMST: 0102141296)

Trả lời công văn số OVC191101 đề ngày 26/11/2019 của Công ty\r\nTNHH Ogino Việt Nam bổ sung thông tin, tài liệu cho công văn số OVC190701 đề\r\nngày 24/10/2019 hỏi về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng, Cục Thuế\r\nTP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày\r\n22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 10. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều\r\n18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số\r\n151/2014/TT-BTC) như sau:

...4. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông\r\ntư số 78/2014/TT- BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)\r\nnhư sau:

“6. Về đầu tư mở rộng

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu\r\ntư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công\r\nnghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn\r\nưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP\r\n(bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp\r\nnằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I\r\ntrực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I\r\ntrực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì\r\nđược lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động\r\ncho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc\r\nđược áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do\r\nđầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời\r\ngian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn\r\nhoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn\r\nhưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian\r\ncòn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi\r\nthuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng\r\nthời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.

Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp\r\nứng một trong các tiêu chí sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu\r\ntư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư\r\nmở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định\r\ncủa Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở\r\nrộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc\r\nbiệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt\r\ntối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;

- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối\r\nthiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước\r\nkhi đầu tư ban đầu.

Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện\r\nđầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán\r\nriêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng\r\nthêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác\r\nđịnh theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho\r\nsản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này\r\nđược tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu\r\nnhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu\r\ntư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu\r\ntư phát sinh doanh thu.

…”

- Căn cứ Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của\r\nBộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm\r\n2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy\r\nđịnh về thuế, quy định:

“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư\r\nsố 78/2014/TT-BTC như sau:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp\r\ntrong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định\r\ntại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính\r\nvà thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp\r\n(trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy\r\nđịnh tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại\r\nI trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các\r\nquận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô\r\nthị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009;\r\ntrường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận\r\nlợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí\r\nthực tế của dự án đầu tư trên thực địa.

Việc xác định đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I quy\r\nđịnh tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày\r\n07/05/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị\r\nđịnh này (nếu có)”

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ\r\nTài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm\r\n2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp

+ Tại Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu\r\nnhập doanh nghiệp:

“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp\r\ndụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp\r\nthuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

…”

+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu\r\nnhập doanh nghiệp:

“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế,\r\nmức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào\r\nthu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh\r\nnghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập\r\ndoanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế\r\ntheo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh\r\nnghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian\r\nmiễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm\r\nhành chính về thuế theo quy định.”

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên\r\ntắc như sau:

Trường hợp năm 2019 Công ty TNHH Ogino Việt Nam có thực hiện\r\ndự án đầu tư mở rộng nhằm mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới\r\ncông nghệ sản xuất của dự án đầu tư “Nhà máy Ogino Bắc Ninh” tại địa bàn Khu\r\ncông nghiệp, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, nếu đáp ứng một\r\ntrong ba tiêu chí dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư số\r\n96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính và địa bàn thực hiện dự án đầu\r\ntư là Khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội\r\nthuận lợi thì công ty được lựa chọn áp dụng hưởng ưu đãi theo địa bàn Khu công\r\nnghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại với thời gian\r\nmiễn thuế, giảm thuế TNDN (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời\r\ngian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn\r\ntheo quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Điều 6 Thông tư\r\n151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án đầu tư\r\nmở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không\r\ncó thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự\r\nán đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự\r\nán đầu tư phát sinh doanh thu.

Công ty phải hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu\r\ntư mở rộng mang lại để kê khai hưởng ưu đãi. Trường hợp công ty không hạch toán\r\nriêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ\r\nhoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định\r\nđầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài\r\nsản cố định của doanh nghiệp.

Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi\r\nthuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Ogino Việt Nam\r\nbiết và thực hiện./.