Kính gửi: Chi cục Thuế Quận Tân Bình

Trả lời văn bản số 29998/CCT-TTHT ngày 08/07/2019 của\r\nChi cục Thuế về thuế TNCN môi giới tại nước ngoài, Cục Thuế TP có ý kiến như\r\nsau:

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày\r\n06/08/2014 do Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ\r\nchức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

“Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

…

4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch\r\nvụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

- Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu\r\nbay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy\r\nmóc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm\r\nhoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên\r\ninternet);

Ví dụ 6:

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức ở Singapore để\r\nthực hiện dịch vụ quảng cáo sản phẩm tại\r\nthị trường Singapore thì dịch vụ quảng cáo này của tổ chức Singapore không thuộc\r\nđối tượng áp dụng của Thông tư. Trường hợp tổ chức ở Singapore thực hiện quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ tại\r\nthị trường Việt Nam trên internet thì thu nhập từ dịch vụ quảng cáo này thuộc đối\r\ntượng áp dụng của Thông tư.

- Xúc tiến đầu tư và thương mại;

- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước\r\nngoài;

…”

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính Được sửa đổi,\r\nbổ sung theo Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, có hiệu lực thi\r\nhành từ ngày 01/9/2014) hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân:

- Tại Điều 1 quy định người nộp thuế:

“Điều 1. Người nộp thuế

Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư\r\ntrú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số\r\n65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật\r\nThuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập\r\ncá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số\r\n65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập\r\ncá nhân và Điều\r\n3 Nghị định số\r\n65/2013/NĐ-CP.

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

…

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là\r\nthu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

…”

- Tại Điều 18 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền\r\ncông của cá nhân không cư trú:

“Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền\r\nlương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế\r\ntừ tiền lương, tiền công nhân (x) với\r\nthuế suất 20%.

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá\r\nnhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân\r\ntừ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8\r\nThông tư này.

…”

Căn cứ công văn số 4036/TCT-TNCN ngày 30/09/2015 của\r\nTổng cục Thuế, (đính kèm bản sao)

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên thì đối với\r\ncá nhân không cư trú, tổ chức chi trả thu nhập khẩu trừ thuế TNCN theo mức thuế\r\nsuất 20% trên thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam.

Trường hợp\r\ncá nhân không cư trú ký hợp đồng dịch vụ môi giới tại\r\nnước ngoài cho doanh nghiệp Việt Nam bán hàng hóa tại nước ngoài thì thu nhập của\r\ncá nhân không cư trú trong trường hợp này được xác định là thu nhập phát sinh\r\nngoài Việt Nam. Tổ chức chi trả khoản thu nhập này không khấu trừ thuế TNCN khi\r\nchi trả hoa hồng môi giới.

Cục Thuế TP thông báo Chi cục Thuế biết để thực hiện\r\ntheo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn\r\nbản này.