Kính gửi: Công ty Cổ phần SCI E&C
\r\n(Địa chỉ: Tầng\r\n3, Tòa nhà Golden Palace, đường Mễ Trì, P. Mê Trì, Q. Nam Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0500574676)

Trả lời công văn số 360.1/2018/CV-SCIEC-TCKT ngày\r\n01/10/2018 và công văn số 384.1/2018/CV-SCIEC-TCKT của Công ty cổ phần SCI\r\nE&C (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chính sách thuế GTGT vãng lai ngoại\r\ntỉnh, sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm đ Khoản 1 và Khoản 6 Điều 11\r\nThông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ\r\nsung tại Khoản 1, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau:

“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng,\r\nlắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt,\r\nbán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển\r\nnhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều\r\nnày, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người\r\nnộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển\r\nnhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho\r\ncơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng\r\nvãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. 6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với\r\nhoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất\r\nđộng sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều\r\nnày.

…

a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng\r\nbất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị\r\ngia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối\r\nvới hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa\r\nchưa có thuế giá trị gia\r\ntăng với cơ quan Thuế quản lý địa\r\nphương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động\r\nsản ngoại tỉnh.

b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động\r\nkinh doanh xây dựng, lắp\r\nđặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số\r\n05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ\r\nTài chính.

c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động\r\nkinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp\r\nhồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp\r\nhồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế, giá trị gia tăng theo tháng.

... d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp,\r\nngười nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã\r\nnộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt; bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động\r\nsản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền\r\nthuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng\r\nbất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp nhà thầu chính có trụ sở chính tại\r\nHà Nội ký hợp đồng với Công ty TNHH MTV Năng lượng GELEX Ninh Thuận để thực hiện\r\n“Thiết kế, cung cấp lắp đặt thiết bị\r\ncông nghệ và thi công xây dựng công trình” tại tỉnh Ninh Thuận, trong đó thỏa thuận chủ đầu tư thanh toán toàn bộ\r\ngiá trị công trình cho nhà thầu chính, nhà thầu chính giao lại một phần công việc\r\ncho nhà thầu phụ có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác tỉnh Ninh Thuận thì:

Nhà thầu chính khai và nộp thuế GTGT đối với hoạt động\r\nxây dựng vãng lai này tại tỉnh Ninh Thuận theo quy định đối với toàn bộ giá trị\r\ncông trình bàn giao chưa có thuế GTGT ký với chủ đầu tư.

Nhà thầu phụ có trụ sở chính ở tỉnh, thành phố khác tỉnh\r\nNinh Thuận thì khi thực hiện công trình xây dựng, lắp đặt ký với nhà thầu chính\r\ntheo giá bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì phía nhà thầu phụ khai\r\nvà nộp thuế GTGT vãng lai theo tỷ lệ 2% giá trị công trình bàn giao chưa có thuế\r\nGTGT ký với nhà thầu chính.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần SCI E&C được biết và thực hiện./.