Kính gửi: Công ty cổ phần Licogi 13
\r\n(Địa chỉ: Tòa\r\nnhà Licogi 13, Khuất Duy Tiến, Q. Thanh Xuân, TP Hà Nội. MST: 0100106426)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn của Công ty cổ\r\nphần LICOGI 13 số 610/CV-LICOGI13-TCKT ngày 04/9/2019 và số 640/CV-LICOGI13-TCKT ngày 23/9/2019 bổ sung thông\r\ntin tài liệu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 5, Điều 19 Mục 2, Chương II Luật kinh\r\ndoanh bất động sản số 66/2014/QH13 ngày 25/11/2019 quy định nguyên tắc mua bán\r\nnhà, công trình xây dựng:

"Điều\r\n19. Nguyên tắc mua bán nhà, công trình xây dựng

…

5. Thời điểm chuyển quyền sở hữu nhà, công trình xây dựng là thời điểm bên bán bàn giao\r\nnhà, công trình xây dựng cho bên mua hoặc bên mua đã thanh toán đủ tiền cho bên bán, trừ trường hợp các\r\nbên có thỏa thuận khác."

- Căn cứ Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày\r\n24/11/2015 của Quốc hội quy định:

...Điều 385. Khái niệm hợp đồng

Hợp đồng là sự thỏa thuận giữa các bên về việc xác lập, thay đổi hoặc chấm dứt quyền,\r\nnghĩa vụ dân sự.

...Điều 422. Chấm dứt hợp đồng

Hợp đồng chấm dứt trong trường hợp sau đây:

…

2. Theo thỏa thuận của các bên;

…"

- Căn cứ Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày\r\n31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn\r\nthi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số\r\n04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hướng\r\ndẫn xử lý đối với hoá đơn đã lập:

"1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện\r\nhóa đơn lập sai, người bán gạch chéo\r\ncác liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao\r\ncho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và\r\nngười mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu\r\nhồi hóa đơn phải thể hiện được\r\nlý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại\r\nhóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua,\r\nđã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau\r\nđó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả\r\nthuận bằng văn bản ghi\r\nrõ sai sót, đồng thời người\r\nbán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)\r\nsố lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn\r\nsố..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn\r\nđiều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh\r\nkhông được ghi số\r\nâm (-)."

- Căn cứ điểm 2.8 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông\r\ntư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 quy định:

“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất\r\nhóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa\r\nkhông đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ\r\nsở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ\r\nhàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải\r\nlập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế\r\nGTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn),\r\nlý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

…”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời đơn vị như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần Licogi 13 ký hợp đồng bán\r\ncăn hộ/sàn văn phòng cho khách hàng (cá nhân không có hóa đơn) năm 2010, khi\r\nthu tiền theo tiến độ của hợp đồng, Công ty đã lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp\r\nthuế GTGT, TNDN theo quy định. Công ty đã bàn giao căn hộ cho khách hàng để đưa\r\nvào sử dụng vào năm 2014, hai bên đã ký biên bản thanh lý hợp đồng mua bán căn\r\nhộ năm 2015.

Đen nay, khách hàng cá nhân đề nghị chấm dứt hợp đồng\r\nmua bán căn hộ/sàn văn phòng nên Công ty và khách hàng có thỏa thuận chấm dứt Hợp\r\nđồng mua bán đã ký không thuộc trường hợp người mua phát hiện hàng hóa không\r\nđúng quy cách, chất lượng phải trả lại\r\ntoàn bộ hay một phần hàng hóa theo quy định tại Phụ lục 4 Thông tư số\r\n39/2014/TT-BTC.

Vì vậy, kiến nghị của Công ty về việc hướng dẫn nghĩa\r\nvụ thuế của Công ty và khách hàng cá nhân trong trường hợp trả lại căn hộ nêu\r\ntrên là chưa có căn cứ để giải quyết.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc thì đề\r\nnghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra số 7 để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Licogi\r\n13 biết và thực hiện./.