Kính gửi:

Tại điểm 6 Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản không phải xuất hóa đơn.”

Điều 15, Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên quy định:

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

…

Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.”

EVN và Viettel lập riêng biên bản bàn giao đối với các tài sản chưa thanh toán hoặc đã thanh toán một phần cho người bán, trong đó kê chi tiết các hóa đơn GTGT ghi rõ giá trị tài sản chưa có thuế GTGT, thuế GTGT, số tiền phải thanh toán cho người bán:

- Đối với các hóa đơn GTGT EVN chưa kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì EVN không thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

EVN và Viettel chịu trách nhiệm về việc khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn nêu trên đảm bảo không bị kê khai trùng.

Từ khóa: Công văn 4510/BTC-TCT, Công văn số 4510/BTC-TCT, Công văn 4510/BTC-TCT của Bộ Tài chính, Công văn số 4510/BTC-TCT của Bộ Tài chính, Công văn 4510 BTC TCT của Bộ Tài chính, 4510/BTC-TCT