Công văn 859TCT/NV6 về thực hiện chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục thuế Tỉnh Cao Bằng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 09/VB-DN ngày 22/12/2001 của Doanh nghiệp Lê Thanh (gửi kèm theo) kiến nghị về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động uỷ thác xuất khẩu và xử lý ưu đãi thuế đối với cơ sở mới thành lập, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về hóa đơn chứng từ đối với hoạt động uỷ thác xuất khẩu:

Căn cứ điểm 1, Mục I Công văn số 1332 TCT/NV2 ngày 12/3/1999 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT đối với hàng hóa uỷ thác xuất nhập khẩu thì: Bên uỷ thác xuất khẩu khi xuất khẩu hàng hóa cho bên nhận uỷ thác phả lập hóa đơn GTGT ghi thuế suất thuế GTGT 0%. Sau khi thực hiện xong các dịch vụ xuất khẩu, bên nhận uỷ thác xuất khẩu phải chuyển cho bên uỷ thác xuất khẩu các chứng từ: Bản thanh lý hợp đồng uỷ thác xuất khẩu, Hóa đơn thương mại xuất cho nước ngoài, Tờ khai hàng hóa xuất khẩu có xác nhận thực xuất. Các chứng từ như nêu trên là căn cứ để cơ sở uỷ thác xuất khẩu xác định doanh số hàng hóa thực xuất khẩu và là căn cứ để hoàn thuế GTGT hoặc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Do đó, việc thực hiện hóa đơn chứng từ đối với hoạt động uỷ thác xuất khẩu của Doanh nghiệp Lê Thanh như trình bày trong công văn là chưa đúng quy định.

2. về việc xét ưu đãi thuế theo diện cơ sở mới thành lập:

Theo quy định tại Điều 36 Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì: “Việc miễn, giảm thuế chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán và nộp thuế theo kê khai”.

Căn cứ quy định trên thì kết luận của Cục thuế Cao Bằng là đúng - Doanh nghiệp Lê Thanh không thuộc đối tượng được xét ưu đãi thuế theo diện cơ sở mới thành lập.

Tuy nhiên, trong các trường hợp vi phạm chế độ kế toán, nếu trường hợp nào xét thấy: là vi phạm lần đầu do thiếu hiểu biết - không phải do cố tình nhằm mục đích trốn thuế, khi phát hiện vi phạm đã có các biểu hiện khắc phục để không gây hậu quả nghiêm trọng. Đối với những trường hợp này, Cục Thuế có thể xem xét mức độ vi phạm hành chính và xử phạt vi phạm theo quy định, sau đó vẫn được hưởng ưu đãi thuế.

Nếu trường hợp vi phạm là trốn lậu thuế hoặc vi phạm nhiều lần, có hệ thống, sau khi vi phạm đã có hành vi trốn tránh, che giấu, không chủ động khắc phục hậu quả thì không được hưởng ưu đãi thuế.

Tổng cục thuế đề nghị Cục thuế xem xét để xử lý cụ thể đối với trường hợp Doanh nghiệp Lê Thanh không theo hướng dẫn nêu trên.

Tổng cục thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện./.