Công văn 540/TCT-CS năm 2011 về hạch toán thuế giá trị gia tăng đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời công văn 755/CV-VCTV ngày 28/10/2010 của Trung tâm KTTH cáp Việt Nam về hạch toán thuế GTGT đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1 Mục II Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 24/6/2007của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều Luật quản lý thuế như sau:

"1.1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

…..

1.3. Trường hợp người nộp thuế có có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế."

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) của Trung tâm KTTH cáp Việt Nam và các địa phương không nêu cụ thể việc phân chia doanh thu và chi phí hàng năm theo tỷ lệ góp vốn thực tế đã bao gồm thuế GTGT chưa. Vì vậy việc kê khai thuế được thực hiện như sau:

Trường hợp trong hợp đồng hợp tác kinh doanh có nêu cụ thể việc phân chia doanh thu và chi phí hàng năm theo tỷ lệ góp vốn thực tế đã bao gồm thuế GTGT thì Trung tâm kỹ thuật truyền hình cáp Việt Nam và công ty CP truyền hình cáp Nghệ An khi cung cấp dịch vụ truyền hình cho khách hàng trên địa bàn tỉnh Nghệ An, công ty cổ Phần truyền hình cáp Nghệ An, chi nhánh VCTV Nghệ An phải lập hoá đơn giao cho khách hàng sử dụng dịch vụ theo quy định, thực hiện kê khai thuế GTGT tại Nghệ An. Khi nhận Phần doanh thu được chia từ đối tác của hợp đồng hợp tác kinh doanh nêu trên, bên được chia doanh thu lập hóa đơn GTGT theo quy định (trên hóa đơn ghi số doanh thu và thuế GTGT tương ứng). Khi chia chi phí cho bên đối tác, bên chia chi phí lập hóa đơn (trên hóa đơn ghi số chi phí và thuế GTGT tương ứng).

Trường hợp trong hợp đồng hợp tác kinh doanh có nêu cụ thể việc phân chia doanh thu và chi phí hàng năm theo tỷ lệ góp vốn thực tế không bao gồm thuế GTGT thì Trung tâm kỹ thuật truyền hình cáp Việt Nam và công ty CP truyền hình cáp Nghệ An khi cung cấp dịch vụ truyền hình cho khách hàng trên địa bàn tỉnh Nghệ An, công ty cổ Phần truyền hình cáp Nghệ An, chi nhánh VCTV Nghệ An phải lập hoá đơn giao cho khách hàng sử dụng dịch vụ theo quy định, thực hiện kê khai thuế GTGT tại Nghệ An. Khi phân chia doanh thu, chi phí theo thỏa thuận hợp đồng giữa hai bên không bao gồm thuế GTGT.

Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị biết./.