Công văn 3332TCT/NV2 về nộp thuế giá trị gia tăng hoạt động liên kết xuất bản do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Nhà xuất bản Thanh niên

Trả lời công văn số 121/XBTN ngày 20/7/2001 của Nhà xuất bản Thanh niên về việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động liên kết xuất bản, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Đối với các xuất bản phẩm không chịu thuế được quy định tại Điểm 13, Mục II, Phần A Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, Nhà xuất bản không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hoạt động này.

2/ Đối với các xuất bản phẩm chịu thuế, Nhà xuất bản kê khai, nộp thuế GTGT như sau:

a/ Trường hợp liên doanh xuất bản với tổ chức cá nhân kinh doanh (có đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế) và thực hiện phát hành toàn bộ, Nhà xuất bản có trách nhiệm kê khai, tính thuế GTGT như đối với hoạt động tự xuất bản.

Trường hợp liên doanh xuất bản với tổ chức cá nhân kinh doanh (có đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế) nhưng việc phát hanh do bên đối tác thực hiện, Nhà xuất bản vẫn phải kê khai, tính thuế đầu ra trên toàn bộ xuất bản phẩm và thuế GTGT đầu ra đối với phí quản lý (nếu có), thực hiện xuất hóa đơn GTGT cho bên đối tác để bên đối tác làm cơ sở khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đối tác là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) hoặc hạch toán chi phí (nếu đối tác là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp). Nhà xuất bản thực hiện theo dõi riêng doanh thu xuất bản phẩm liên doanh. Giá tính thuế đối với xuất bản phẩm phát hành được tính theo công thức:

Trong đó giá bìa trừ phí phát hành không được thấp hơn giá thành trang tiêu chuẩn.

b/ Trường hợp liên doanh xuất bản với tổ chức, cá nhân không kinh doanh, Nhà xuất bản thực hiện kê khai, tính thuế GTGT như trường hợp liên doanh xuất bản với tổ chức cá nhân kinh doanh và thực hiện nộp thuế GTGT, thuế TNDN thay cho đối tác do cơ quan thuế địa phương xác định.

Tổng cục Thuế thông báo để Nhà xuất bản Thanh niên biết và thực hiện./.