Công văn số 878 TCT/ĐTNN ngày 29/03/2004 của Tổng cục thuế về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn kê khai trễ hạn

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời công văn số 358 CT/ĐTNN ngày 17 tháng 03 năm 2004 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai đề nghị hướng dẫn việc hoàn thuế GTGT đối với các hoá đơn kê khai trễ hạn của Công ty Washi Washi, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ theo điểm 1.2.c, mục III, phần B, Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính: “Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu từ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu từ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lí do khách quan thì được khấu từ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau.”

Căn cứ theo quy định trên, các hóa đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ của Công ty phát sinh từ tháng 5 năm 2003 đến tháng 10/2003 nhưng đến tháng 3/2004 mới tiến hành kê khai thuế GTGT đầu vào thì đã quá hạn kê khai khấu trừ. Công ty không được khấu trừ hoặc hoàn lại số thuế GTGT đầu vào của số hoá đơn này mà hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc giá trị công trình xây dựng cơ bản.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.