Công văn 4322/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời công văn số 22916/CT-TTr1 ngày 04/09/2012 của Cục thuế thành phố Hà Nội và công văn số 22898/Cty ngày 14/9/2012 của Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội đề nghị hướng dẫn về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại: điểm 1.2.c2 Mục III Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007, điểm 1.2.c3 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính; điểm 1.2.b Mục III Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007, điểm 1.3 mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT.

Căn cứ quy định tại điểm 1.2 Mục II Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính, quy định tại điểm b Khoản 1 Điều 10, điểm a Khoản 5 Điều 9 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính;

Theo trình bày tại công văn của Cục thuế thành phố Hà Nội và công văn của Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội:

Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội, MST 0100727617, địa chỉ 105 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội có một đơn vị hạch toán phụ thuộc là Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội, MST 01727617-002, địa chỉ 94 Ngô Thì Nhậm - Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội. Cả Công ty và Xí nghiệp đều kê khai và nộp thuế tại Cục thuế Hà Nội. Xí nghiệp kê khai thuế riêng.

Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội trước đây tiền thân là Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội có trụ sở tại 49 Ngô Thì Nhậm - Hai Bà Trưng - Hà Nội, sau đổi thành Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội. Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội được tách riêng và vẫn đóng tại 94 Ngô Thì Nhậm - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội và Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội có chung một bộ phận kế toán. Trước đây Công ty cổ phần đại lý Ford vẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn mua TSCĐ sau khi đổi thành Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội (tại 94 Ngô Thì Nhậm) thì Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội (cũng đóng tại 94 Ngô Thì Nhậm) vẫn kê khai khấu trừ thuế GTGT của hoá đơn mua TSCĐ. Do sơ suất có chung một bộ máy kế toán và thực hiện theo lối mòn nên đã xảy ra sai sót: từ năm 2008 đến năm 2011, Xí nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn mua TSCĐ (ô tô) của Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội (hóa đơn ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty). Số ôtô này, Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội mua của Xí nghiệp cổ phần toyota Mỹ Đình, MST: 0101459230-001 và có thanh toán qua ngân hàng. Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội không kê khai khấu trừ các số hóa đơn mua ôtô nhưng thực tế có khai thác, sử dụng ôtô phục vụ cho hoạt động kinh doanh và Công ty đã kê khai đầy đủ doanh thu, thuế GTGT đầu ra từ việc khai thác, sử dụng ôtô.

Từ ngày 01/4/2012 Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội đã được sát nhập vào Công ty cổ phần taxi CP Hà Nội, tất cả các vấn đề còn tồn tại của Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội như: Tài sản, vốn, công nợ, nghĩa vụ thuế với NSNN sẽ do Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội chịu trách nhiệm và xử lý theo quy định của pháp luật (Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội có công văn cam kết số 632/Cty ngày 20/3/2012 gửi Cục thuế thành phố Hà Nội).

Căn cứ quy định nêu trên và tình hình thực tế theo trình bày của Cục thuế Hà Nội: Từ năm 2008 đến năm 2011 Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội không kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn GTGT mua tài sản (ôtô), thực tế số ôtô được sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội và Công ty đã kê khai đầy đủ doanh thu, thuế GTGT đầu ra từ việc khai thác, sử dụng ôtô; Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn GTGT mua tài sản (ôtô) và đã bù trừ với thuế GTGT đầu ra, Xí nghiệp không xin hoàn thuế GTGT, nếu việc kê khai này không làm thất thoát thuế GTGT thì đồng ý với ý kiến của Cục thuế xem xét chấp thuận không thực hiện điều chỉnh lại việc kê khai thuế GTGT của Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội và Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford, không xử phạt chậm nộp và không xử phạt xử phạt đối với hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp của Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford. Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội và Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford bị xử phạt đối vói hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Hà Nội và Công ty cổ phần Taxi CP Hà Nội được biết./.