Kính gửi: Cục thuế tỉnh Lâm Đồng.

1. Thuế GTGT đối với tài sản, vật tư, hàng hóa chuyển giao cho Công ty KOG:

Căn cứ theo hướng dẫn trên, trường hợp Công ty CALOFIC chuyển giao tài sản, vật tư, hàng hóa của Chi nhánh tại Lâm Đồng cho Công ty KOG thì số tài sản, vật tư, hàng hóa này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

2. Về hoàn thuế GTGT:

Điểm 2 Mục II Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: Các cơ sở hạch toán độc lập và các cơ sở hạch toán phụ thuộc như Công ty, xí nghiệp, nhà máy, chi nhánh, cửa hàng có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu và tài Khoản tại ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở.

Điểm 4 Mục I Phần D Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên quy định: Đối tượng được hoàn thuế GTGT là cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể… có thuế GTGT nộp thừa, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Căn cứ các quy định trên và Điều 32 Nghị định số 24/2000/NĐ-CP, trường hợp trước khi tách thành doanh nghiệp mới, Chi nhánh của Công ty tại Lâm Đồng đã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì số thuế GTGT đầu vào này được hạch toán là thuế GTGT đầu vào của Công ty KOG theo số liệu kiểm tra quyết toán thuế của Cục thuế tỉnh Lâm Đồng.

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Giấy phép Điều chỉnh số 1645/GPĐC6 ngày 11/2/2003 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp cho Công ty CALOFIC và Điều 32 Nghị định số 24/2000/NĐ-CP, trường hợp trước khi tách doanh nghiệp, Chi nhánh Công ty tại Lâm Đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hạch toán độc lập, kê khai nộp thuế riêng để xác định được các ưu đãi về thuế TNDN và đã được Cục thuế tỉnh Lâm Đồng thực hiện việc kiểm tra, quyết toán thuế đối với Chi nhánh cho đến thời Điểm tách, thành lập doanh nghiệp mới thì số lỗ của Chi nhánh được hạch toán là số lỗ của Công ty KOG và tiếp tục thực hiện việc chuyển lỗ theo kế hoạch đã đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế (thời gian chuyển lỗ ở cả Chi nhánh Công ty tại Lâm Đồng và Công ty KOG không quá 5 năm theo quy định của pháp luật).

Từ khóa: Công văn 3870/TCT-PCCS, Công văn số 3870/TCT-PCCS, Công văn 3870/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế, Công văn số 3870/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế, Công văn 3870 TCT PCCS của Tổng cục Thuế, 3870/TCT-PCCS