Kính gửi: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.

1. Về việc chuyển đổi mã số thuế (MST) của các chi nhánh loại I, II về trực thuộc Agribank:

Việc chuyển đổi MST của các chi nhánh Agribank theo MST của Hội sở chính chỉ là giải quyết vấn đề tồn tại về mô hình tổ chức để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Vì vậy, các chi nhánh Agribank không phải cung cấp các quyết định về chấm dứt hoạt động hay quyết định giải thể chi nhánh khi làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế của các chi nhánh.

- Về sử dụng hóa đơn chứng từ khi Thông báo phát hành hóa đơn chưa có hiệu lực:

khoản 4, Điều 9 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính thì Thông báo phát hành hóa đơn phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 05 ngày trước khi tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn.

Đối với các hóa đơn mang mã số thuế cũ Ngân hàng đã sử dụng trong thời gian thực hiện thủ tục Thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế thì được chấp nhận là hợp lệ.

Trường hợp Chi nhánh có số thuế GTGT phát sinh theo MST cũ của tháng trước tháng thực hiện MST mới thì Chi nhánh được phép kê khai thuế GTGT theo MST mới.

1.3. Về nộp thuế môn bài khi thực hiện chuyển đổi MST của chi nhánh loại I, II, III sang MST mới:

Khoản 2, Điều 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

- Khai thuế môn bài một lần khi người nộp thuế mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trường hợp Agribank chỉ thực hiện chuyển đổi MST của các Chi nhánh trực thuộc để phù hợp với quy định của Luật doanh nghiệp. Căn cứ quy định trên, nếu trong năm thực hiện hiện chuyển đổi MST, Chi nhánh Agribank đã hoàn thành nghĩa vụ thuế môn bài theo MST cũ và có xác nhận của cơ quan thuế quản lý thì không phải nộp bổ sung thuế môn bài khi chuyển đổi sang MST mới.

2.1. Về kê khai thuế GTGT tại tờ khai thuế GTGT tháng 12 của năm:

điểm b, Khoản 3, Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC nêu trên hướng dẫn:

Trước khi chuyển đổi MST, việc kê khai, nộp thuế GTGT tại các chi nhánh loại III được thực hiện tập trung tại chi nhánh loại I, II. Sau khi chi nhánh loại III chuyển về trực thuộc Agribank có MST mới độc lập với MST của chi nhánh loại I, II thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT riêng, Chi nhánh loại III chỉ kê khai số thuế phát sinh từ khi có MST mới.

Từ ngày 01/01/2013 đến thời điểm chuyển đổi, chi nhánh loại I, II thực hiện chi trả thu nhập và khấu trừ thuế TNCN cho người lao động bao gồm cả chi nhánh loại III. Chi nhánh Agribank làm việc với Cục Thuế địa phương chuyển số liệu thuế TNCN từ ngày 01/01/2013 đến thời điểm chuyển đổi về từng chi nhánh để các chi nhánh quyết toán thay cho các cá nhân (trừ trường hợp các cá nhân có thu nhập hai nơi và không ủy quyền cho đơn vị quyết toán).

Trường hợp Agribank sử dụng phần mềm hóa đơn thống nhất trên toàn hệ thống thì trên chứng từ giao dịch kiêm hóa đơn của Agribank không nhất thiết phải có tên, MST của tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn.

4. Về thuế GTGT đầu vào liên quan tới hoạt động thuê TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ, sửa chữa nhỏ TSCĐ của ngân hàng theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính

Khoản 3, Điều 14, Mục 1, Chương III, Thông tư 06/2012/TT-BTC nêu trên của Bộ Tài chính hướng dẫn:

Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định: ... tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng

Đề nghị Ngân hàng căn cứ quy định và các văn bản hướng dẫn hiện hành để thực hiện. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị Ngân hàng phản ánh về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn phù hợp.

Từ khóa: Công văn 969/TCT-DNL, Công văn số 969/TCT-DNL, Công văn 969/TCT-DNL của Tổng cục Thuế, Công văn số 969/TCT-DNL của Tổng cục Thuế, Công văn 969 TCT DNL của Tổng cục Thuế, 969/TCT-DNL