Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Ninh Bình.

1. Nghĩa vụ thuế của Nhà thầu nước ngoài khi áp dụng Hiệp định.

Tại khoản 3, Điều 11 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng Hòa Séc (Hiệp định Việt Nam - Séc) quy định về lãi tiền vay;

Điều 11 Hiệp định nêu trên.

Tại Điều 5 Hiệp định quy định về cơ sở thường trú;

khoản 1 Điều 7 Hiệp định quy định về lợi tức doanh nghiệp: “Lợi tức của xí nghiệp tại một Nước ký kết sẽ chỉ chịu thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp đó có tiến hành hoạt động kinh doanh tại nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia, nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó.”

Trường hợp Ngân hàng PPF tiến hành kinh doanh tại Việt Nam không thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam theo quy định tại Điều 5 của Hiệp định thì Ngân hàng PPF thuộc đối tượng được miễn thuế theo quy định tại Hiệp định thuế nêu trên. Để áp dụng miễn thuế theo Hiệp định, Ngân hàng PPF thực hiện các thủ tục theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế.

Điều 5 của Hiệp định thì Ngân hàng PPF thuộc đối tượng nộp thuế theo quy định tại Hiệp định nêu trên.

2. Về khấu trừ, nộp thuế thay cho NTNN đối với khoản lãi tiền vay theo quy định tại nội luật.

Căn cứ theo Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nghĩa vụ thuế của Nhà thầu nước ngoài quy định tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với lãi tiền vay là 10%.

Tại khoản 2 Điều 18 Thông tư số 60/2012/TT-BTC nêu trên quy định về hiệu lực thi hành: “- Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ đang áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại các Thông tư trước đây cao hơn tỷ lệ tại Thông tư này thì áp dụng tỷ lệ tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.”

Lãi tiền vay phải trả phát sinh trước ngày 1/3/2012 theo quy định của Hợp đồng vay: tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 10% (dù thời điểm thanh toán sau ngày 1/3/2012) theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.

- Về thuế GTGT:

khoản 8 Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định đối tượng không chịu thuế GTGT đối với: “Dịch vụ cấp tín dụng do các tổ chức tín dụng cung ứng gồm các hình thức:

…”

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Ninh Bình căn cứ quy định và tình hình thực tế phát sinh để hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Website Tổng cục Thuế;
- Vụ PC (BTC);
- Vụ HTQT, PC - TCT;
- Lưu: VT, CS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Cao Anh Tuấn

Từ khóa: Công văn 259/TCT-CS, Công văn số 259/TCT-CS, Công văn 259/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn số 259/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn 259 TCT CS của Tổng cục Thuế, 259/TCT-CS