Công văn 3752/TCT-CS trả lời câu hỏi đối thoại do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty Khí hóa lỏng miền Bắc

Căn cứ câu hỏi của Công ty Khí hóa lỏng miền Bắc tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp khu vực phía Bắc năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi: "Hàng hóa, dịch vụ phát sinh tháng 5 do viết sai hóa đơn thì xuất hóa đơn tháng 6 có được không?":

Trả lời: Do doanh nghiệp không nêu rõ trường hợp viết hóa đơn sai như thế nào (viết sai tên, sai giá, sai thuế suất, sai tiền thuế, sai tiền thanh toán …) nên Tổng cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

Trường hợp 1: Hóa đơn chưa xé rời khỏi quyển

Tại Điểm 1.2 Mục VI Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính quy định: "Trường hợp viết sai cần hủy bỏ hóa đơn thì gạch chéo để hủy bỏ và không được xé rời khỏi quyển hóa đơn và phải lưu đầy đủ các liên của số hóa đơn

Căn cứ theo quy định trên người lập hóa đơn gạch chéo hóa đơn, không xé rời khỏi quyển hóa đơn, và lưu đầy đủ các liên của số hóa đơn này.

Trường hợp 2: Hóa đơn đã được xé rời khỏi quyển

Tại Điểm 1.2 Mục VI Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính: "Những trường hợp hóa đơn đã được xé rời khỏi quyển, sau đó phát hiện sai phải hủy bỏ thì tổ chức, cá nhân phải lập biên bản có chữ ký xác nhận của bên mua hàng, bên bán hàng, nếu là tổ chức phải có ký xác nhận (đóng dấu) của người đứng đầu tổ chức; bên mua hàng, bên bán hàng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số hóa đơn hủy bỏ"

Tại Điểm 2.9 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính: "Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hóa, dịch vụ và lập hóa đơn do hàng hóa, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa mức giá tăng (giảm) theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá; lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hóa đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ tại hóa đơn số, ký hiệu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hóa đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không được lập hóa đơn điều chỉnh thuế GTGT".

Căn cứ vào các quy định trên, Công ty Khí hóa lỏng miền Bắc và tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ lập biên bản hủy hóa đơn sai và lập hóa đơn mới, hóa đơn điều chỉnh.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Khí hóa lỏng miền Bắc được biết.