Kính gửi: Cục thuế tỉnh Kiên Giang

Căn cứ Điểm 2.1, Mục X, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007; khoản 2, Điều 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam phải khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.

Điểm 1.2, khoản 1; điểm 2.2 khoản 2, Mục I và điểm 2.1.1 (b2), khoản 2; điểm 3.1 (b2) Mục III Phần B Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính quy định thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Trường hợp Tổng Công ty cảng Hàng không Miền Nam là chủ đầu tư dự án sân bay Quốc tế Phú Quốc và đã ký hợp đồng với các nhà thầu nước ngoài để thực hiện dự án đối với các gói thầu xây dựng, lắp đặt tại tỉnh Kiên Giang thì Tổng Công ty cảng Hàng không Miền Nam thực hiện nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài (trong trường hợp nhà thầu nước ngoài không trực tiếp nộp thuế tại Việt Nam) và nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang nơi diễn ra hoạt động xây dựng lắp đặt.

Đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt do Tổng Công ty Hàng không Miền Nam ký với đối tác nước ngoài (Công ty SUTRON CORPORATION) ngày 8/5/2012 bao gồm những phần công việc như: phần hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài về; phần hàng hóa cung cấp trong nước; phần dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì xác định giá trị, doanh thu tính thuế của hợp đồng như sau:

+ Thuế GTGT: giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC.

- Đối với phần hàng hóa cung cấp trong nước: doanh thu tính thuế GTGT, TNDN không bao gồm phần giá trị công việc do nhà thầu nước ngoài giao bớt cho nhà thầu phụ Việt Nam hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện. Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điểm 3 Mục II, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC. Không áp dụng quy định này đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng đối với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ việc thực hiện Hợp đồng nhà thầu. Do đó, doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN không được trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ do nhà thầu nước ngoài mua của các nhà cung cấp Việt Nam để thực hiện Hợp đồng nhà thầu.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết, hướng dẫn Doanh nghiệp thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng Công ty Cảng hàng không Miền Nam;
- Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh;
- Vụ CS; PC, DNL (TCT);
- Lưu: VT, KK (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Trần Văn Phu

Từ khóa: Công văn 1620/TCT-KK, Công văn số 1620/TCT-KK, Công văn 1620/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn số 1620/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn 1620 TCT KK của Tổng cục Thuế, 1620/TCT-KK