Công văn 2469/TCT-DNNN về Thuế doanh thu do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời công văn số 2060/TCT-TCKT ngày 7/8/2006 của Tổng công ty lắp máy Việt Nam (LILAM) về doanh thu tính thuế công trình Wartsila, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo báo cáo của LILAMA và Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thì: Tổng công ty lắp máy Việt Nam là nhà thầu chính thực hiện việc xây lắp trọn gói (chìa khoá trao tay) theo hợp đồng ký ngày 21/8/1997 với chủ đầu tư là Công ty TNHH Điện Vũng Tàu (VTEC) thi công công trình Nhà máy Nhiệt điện BOT Wartsila 120 MW trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu với tổng trị giá hợp đồng là: 10.998.000 USD (chưa bao gồm thuế doanh thu). Công trình do LILAMA thực hiện từ năm 1997 nhưng đến tháng 12/1998 thì dừng do Nhà nước chưa duyệt giá bán điện cho dự án, đến nay dự án này đã phá sản. Tại thời điểm dự án dừng, hai bên đã có biên bản xác định:

- Khối lượng hoàn thành đã được xác nhận và lên phiếu giá thanh toán (chưa bao gồm thuế doanh thu): 2.528.763 USD; đã được Bên A chấp nhận và đã thanh toán.

- Khối lượng thực hiện chưa được chủ đầu tư VTEC nghiệm thu khối lượng thực hiện và chưa thanh toán cho LILAMA ước tính là l.227.457 USD. Với lý do khối lượng thực hiện dở dang trên chưa phù hợp với tiến độ ghi trong hợp đồng phía LILAMA thi công trước khi có lệnh của Bên A. Đến nay nhà đầu tư nước ngoài đã chấm dứt hoạt động, Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã thu hồi giấy phép; Vì vậy LILAMA không đòi được khoản chi phí này.

Căn cứ quy định tại điểm A4 mục II Thông tư số 73A TC/TCT ngày 30/8/1993 của Bộ Tài chính quy định doanh thu chịu thuế: “Đối với hoạt động xây dựng là tổng số tiền thu  về xây dựng công trình, hạng mục công trình hoặc các công việc hoàn thành bàn giao; tiền thu về hoạt động khảo sát, thiết kế quy hoạch, chuẩn bị đầu tư và thu khác trongXDCB .'' thì LILAMA chỉ lập hoá đơn để thanh toán và kê khai doanh thu, thuế doanh thu cho giá trị khối lượng thi công đã được Bên A nghiệm thu và chấp nhận thanh toán là 2.528.763 USD với thuế doanh thu phát sinh là  101.154,24 USD (l.450 triệu đồng VN). Nhưng LILAMA đã lập loá đơn, kê khai doanh thu, thuế doanh thu phát sinh cho cả khối lượng thi công chưa được bên A nghiệm thu và chấp nhận thanh toán là l .227.457 USD với thuế doanh thu là: 55.354,93 USD (tương ứng: 736.746.123 đồng). Do đến nay đã quá thời hiệu thực hiện Luật thuế doanh thu nên không điều chỉnh lại khoản thuế doanh thu phát sinh là 736.746. 123 đồng.

Hiện nay Bộ Tài chính đã báo cáo Thủ tướng Chính phủ cơ chế xử lý các khoản thuế nợ tồn đọng trước khi ban hành Luật quản lý thuế; Để giải quyết trường hợp cụ thể của Tổng công ty nêu trên, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế ra lệnh thu đối với khoản thuế doanh thu nêu trên để chờ xử lý theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu và Tổng Tông ty lắp máy Việt Nam biết./