BỘ TÀI CHÍNH
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

V/v hướng dẫn quy trình nhập, phân bổ dự toán và kế toán ghi thu, ghi chi vốn viện trợ không hoàn lại của nhà tài trợ nước ngoài

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Kính gửi:

Thực hiện Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13; Thông tư số 225/2010/TT-BTC ngày 31/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách; Thông tư số 111/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài; Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước; Công văn số 4696/KBNN-KTNN ngày 29/09/2017 của Kho bạc Nhà nước về việc hướng dẫn thực hiện Chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước; Công văn số 15601/BTC-KBNN ngày 17/11/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán dự toán, lệnh chi tiền ngân sách trung ương; Công văn số 15602/BTC-KBNN ngày 17/11/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán dự toán, lệnh chi tiền ngân sách địa phương; Quyết định số 912/QĐ-BTC ngày 14/06/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính phân công trách nhiệm các đơn vị thực hiện nhập dự toán chi ngân sách trung ương hàng năm vào TABMIS, Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung quy trình nhập, phân bổ dự toán và hạch toán kế toán ghi thu, ghi chi (GTGC) vốn viện trợ nước ngoài không hoàn lại (gồm viện trợ nước ngoài độc lập và viện trợ nước ngoài kèm khoản vay) như sau:

1. Phạm vi hướng dẫn

Đối với kinh phí ngân sách nhà nước từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài kèm khoản vay theo phương thức ghi thu, ghi chi ngân sách nhà nước (theo Thông tư số 111/2016/TT-BTC ngày 31/06/2016 quy định về quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài) được theo dõi chi tiết mã nguồn ngân sách khi nhập, phân bổ dự toán, hạch toán kế toán ghi thu, ghi chi vốn viện trợ không hoàn lại của nước ngoài chi tiết mã nguồn theo hướng dẫn tại Công văn số 15601/BTC-KBNN, Công văn số 15602/BTC-KBNN và Công văn số 4696/KBNN-KTNN - hạch toán với mã nguồn 52, 53, 54.

- Vốn viện trợ nước ngoài độc lập và vốn viện trợ nước ngoài kèm khoản vay theo hình thức ghi thu, ghi chi được quản lý theo quy định hiện hành áp dụng đối với vốn NSNN và vốn đầu tư công. Việc phân bổ dự toán, kế hoạch vốn viện trợ nước ngoài phải đúng thẩm quyền, đúng danh mục chương trình, dự án và mức vốn theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ (hoặc Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính trường hợp được ủy quyền) đối với vốn thuộc nguồn ngân sách trung ương (bao gồm cả viện trợ nước ngoài độc lập và viện trợ nước ngoài kèm khoản vay được ngân sách trung ương (NSTW) bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương); theo Quyết định của Chủ tịch Ủy ban nhân dân (hoặc Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài chính trường hợp được ủy quyền) đối với nguồn viện trợ nước ngoài độc lập trực tiếp cho địa phương, viện trợ nước ngoài độc lập được bổ sung có mục tiêu cho địa phương và viện trợ nước ngoài kèm khoản vay được bổ sung có mục tiêu cho địa phương.

- Các địa phương phân bổ chi tiết theo từng nguồn vốn cho từng đơn vị sử dụng, cấp ngân sách, chi tiết theo từng chương trình, dự án và đảm bảo không vượt quá tổng mức dự toán chi đã được Thủ tướng Chính phủ giao.

II. Bổ sung mã tài khoản kế toán

- Tài khoản 9266 - Dự toán ghi thu, ghi chi thường xuyên từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1.

Tài khoản 9266 là tài khoản dự toán cấp 1 tương ứng với tài khoản 9596.

2. Bổ sung các tài khoản sau là tài khoản cấp 2 của tài khoản 9594 - Dự toán ghi thu, ghi chi:

- Tài khoản 9598 - Dự toán ghi thu, ghi chi đầu tư XDCB từ nguồn viện trợ nước ngoài.

Tài khoản 9598 là tài khoản dự toán cấp 4 tương ứng với tài khoản 8957 - Chi đầu tư XDCB từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi.

- Tài khoản 9595 - Dự toán ghi thu, ghi chi thường xuyên bằng dự toán thành Dự toán ghi thu, ghi chi thường xuyên từ nguồn vốn vay nước ngoài

II. Bổ sung mã nguồn ngân sách nhà nước

- Mã nguồn 55 - Ghi thu, ghi chi vốn viện trợ nước ngoài độc lập thuộc NSTW để thực hiện các chương trình, dự án.

- Mã nguồn 57 - Ghi thu, ghi chi vốn viện trợ nước ngoài độc lập thuộc NSĐP để thực hiện các chương trình, dự án.

III. Quy trình nhập và phân bổ dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi

Dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi thuộc NSTW để thực hiện các chương trình, dự án thực hiện theo quy trình phân bổ từ cấp 0 tới cấp 1, từ cấp 1 đến cấp 4, cụ thể:

tiết 1.1.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

tiết 1.2.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

a) Việc phân bổ dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi thuộc NSTW từ cấp 1 tới cấp 4 do các Bộ, ngành tham gia trực tiếp TABMIS thực hiện tương tự quy trình được hướng dẫn tại tiết 2.1.1, khoản 2, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

- Đối với dự toán kinh phí chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ nguồn vốn nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi: Các Bộ, ngành nhập và Vụ Đầu tư (Bộ Tài chính) phê duyệt.

tiết 2.1.1, khoản 2, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

- Đối với dự toán kinh phí chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi: Vụ Đầu tư (Bộ Tài chính) nhập và phê duyệt.

tiết 1.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN. Tài khoản đích là tài khoản dự toán chi phân bổ cấp 4 (Tài khoản 9596, 9598), tài khoản nguồn là tài khoản nguồn dự toán giao trong năm (Tài khoản 9111).

2.1. Quy trình nhập và phân bổ dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi thuộc ngân sách tỉnh để thực hiện các chương trình, dự án

tiết 1.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

2.1.1. Quy trình phân bổ dự toán nguồn viện trợ nước ngoài độc lập từ cấp 0 tới cấp 1: thực hiện tương tự quy trình phân bổ từ cấp 0 tới cấp 1 nguồn trong nước theo hướng dẫn tại tiết 2.1.1.1, khoản 2, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

tiết 2.1.1.1, khoản 2, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền giao dự toán nguồn viện trợ nước ngoài độc lập để thực hiện các chương trình dự án được ngân sách tỉnh hỗ trợ có mục tiêu cho ngân sách huyện, Phòng Tài chính thực hiện tương tự quy trình hướng dẫn tại tiết 2.1 nêu trên.

Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền giao dự toán nguồn viện trợ nước ngoài độc lập để thực hiện các chương trình dự án được ngân sách (NS) huyện hỗ trợ có mục tiêu cho ngân sách xã, KBNN cấp huyện thực hiện:

tiết 1.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

tiết 2.2.1, khoản 2, mục II, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

3.1. Quy trình nhập và phân bổ dự toán chuyển giao NSTW cho NSĐP (NS tỉnh) từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi

3.1.1. Quy trình nhập dự toán cấp 0 từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC thuộc dự toán chi chuyển giao NSTW được cấp có thẩm quyền quyết định hàng năm quyết định hàng năm: do Vụ NSNN thực hiện theo hướng dẫn tại tiết 1.1.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

tiết 1.5.2.1, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền giao dự toán bổ sung cho ngân sách huyện, Sở Tài chính thực hiện tương tự quy trình phân bổ từ cấp 0 tới cấp 4 nguồn trong nước theo hướng dẫn tại tiết 4.1, khoản 4, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền giao dự toán bổ sung cho ngân sách huyện, Phòng Tài chính thực hiện tương tự quy trình phân bổ từ cấp 0 tới cấp 4 nguồn trong nước theo hướng dẫn tại tại tiết 4.1, khoản 4, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

1. Phương pháp kế toán dự toán từ nguồn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức ghi thu, ghi chi thuộc NSTW để đầu tư các chương trình dự án

Kế toán dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập cấp 0 thuộc dự toán chi ngân sách theo lĩnh vực của NSTW được cấp có thẩm quyền quyết định hàng năm, thực hiện theo quy định tại tiết 1.1.3, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

- Kế toán dự toán kinh phí chi thường xuyên từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC từ cấp 0 tới cấp 1:

Nợ TK 9266 - Dự toán ghi thu, ghi chi thường xuyên từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

- Kế toán dự toán kinh phí chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC từ cấp 0 tới cấp 1:

Nợ TK 9267 - Dự toán GTGC đầu tư XDCB từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

1.3. Kế toán dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập từ cấp 1 vốn tới cấp 4

- Kế toán dự toán chi thường xuyên từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC phân bổ từ cấp 1 tới cấp 4:

Nợ TK 9596 - Dự toán GTGC thường xuyên từ nguồn viện trợ nước ngoài bằng dự toán

- Kế toán dự toán chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC phân bổ từ cấp 1 tới cấp 4:

Nợ TK 9598 - Dự toán GTGC đầu tư XDCB từ nguồn viện trợ nước ngoài bằng dự toán

1.3.2. Kế toán phân bổ dự toán nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập do các đơn vị KBNN thực hiện

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9111- Nguồn dự toán giao trong năm

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9111 - Nguồn dự toán giao trong năm

2.1. Kế toán dự toán cấp 0

tiết 1.13, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15601/BTC-KBNN.

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9229 - Dự toán chi chuyển giao phân bổ cấp 0

Nợ TK 9810 - Đồng bộ hóa dự toán

Đồng thời:

Có TK 9810 - Đồng bộ hóa dự toán

3.1. Kế toán dự toán cấp 0

tiết 1.3.4, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9229 - Dự toán chi chuyển giao phân bổ cấp 0

4. Phương pháp kế toán dự toán từ nguồn ngân sách địa phương được bổ sung có mục tiêu từ nguồn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC của ngân sách cấp trên

Kế toán dự toán cấp 0 vốn viện trợ nước ngoài độc lập bổ sung có mục tiêu từ NS cấp trên theo hình thức GTGC thuộc dự toán chi ngân sách theo lĩnh vực của NSĐP được HĐND quyết định hàng năm, thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 1.3, khoản 1, mục I, phần B của Công văn số 15602/BTC-KBNN.

- Kế toán dự toán kinh phí chi thường xuyên từ cấp 0 tới cấp 1

Nợ TK 9266 - Dự toán GTGC thường xuyên từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

- Kế toán dự toán kinh phí chi đầu tư XDCB từ cấp 0 tới cấp 1

Nợ TK 9267 - Dự toán GTGC đầu tư XDCB từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

4.3. Kế toán phân bổ từ dự toán từ cấp 1 tới cấp 4

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9266 - Dự toán GTGC thường xuyên từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

Căn cứ Phiếu nhập và phân bổ dự toán, ghi (BA):

Có TK 9267 - Dự toán GTGC đầu tư XDCB từ nguồn viện trợ nước ngoài phân bổ cấp 1

1. Trường hợp vốn viện trợ nước ngoài độc lập thuộc NSTW để thực hiện chương trình, dự án do trung ương quản lý

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17b/NS) do Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7113 - Thu NSNN qua GTGC (NS cấp 1, TM thu viện trợ)

2.1. Tại Sở giao dịch KBNN

Nợ TK 8316 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách từ nguồn vốn viện trợ của nước ngoài theo hình thức GTGC (NS cấp 1, Chương 160, Khoản 432; TM 7303).

Sở Giao dịch KBNN gửi 01 liên Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách cho Sở Tài chính tỉnh.

a) Trường hợp chương trình, dự án do tỉnh quản lý

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17b/NS) do Sở Tài chính gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7312 - Thu chuyển giao các cấp ngân sách theo hình thức GTGC (NS cấp 2, Chương 560, TM 4653)

- Tại KBNN cấp tỉnh:

Nợ TK 8316 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách từ nguồn vốn viện trợ của nước ngoài theo hình thức GTGC (NS cấp 2, Chương 560, Khoản 432; TM 7303).

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

KBNN tỉnh gửi 01 liên Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách đã GTGC cho Phòng Tài chính huyện.

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17b/NS) do Phòng Tài chính gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7312 - Thu chuyển giao các cấp ngân sách theo hình thức GTGC (NS cấp 3, Chương 760, TM 4653)

- Tại KBNN cấp tỉnh: Tương tự như hướng dẫn tại tiết b nêu trên.

+ Hạch toán ghi thu, ghi chi chuyển giao NS huyện:

Nợ TK 8316 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách từ nguồn vốn viện trợ của nước ngoài theo hình thức GTGC (NS cấp 3, Chương 760, Khoản 432; TM 7303).

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

+ Hạch toán GTGC cho chương trình dự án:

Nợ TK 8955, 8957 (NS cấp 4, mã nguồn 56)

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

3. Trường hợp vốn viện trợ nước ngoài độc lập trực tiếp cho ngân sách tỉnh để thực hiện chương trình, dự án

Tại KBNN cấp tỉnh:

Nợ TK 8955, 8957 (NS cấp 2, mã nguồn 57)

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

3.2. Trường hợp chương trình, dự án do huyện quản lý

- Tại KBNN cấp huyện:

Nợ TK 8955, 8957 (NS cấp 3, mã nguồn 57)

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

3.3. Trường hợp chương trình, dự án do xã quản lý

- Tại KBNN cấp huyện:

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17b/NS) do Phòng Tài chính gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7312 - Thu chuyển giao các cấp ngân sách theo hình thức GTGC (NS cấp 3, Chương 760, TM 4653)

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17b/NS) do UBND xã gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7312 - Thu chuyển giao các cấp ngân sách theo hình thức GTGC (NS cấp 4, Chương 860, TM 4653)

1. Quy trình nhập và phân bổ dự toán, phương pháp kế toán dự toán từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài kèm khoản vay theo hình thức GTGC không thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 4 mục II Chương II Phụ lục VII Công văn số 4696/KBNN-KTNN, điểm 2 mục II Công văn số 15601/BTC-KBNN chỉ thực hiện phân bổ dự toán từ cấp 0 đến cấp 4 mà phải thực hiện phân bổ dự toán đến cấp 4 tương tự như quy trình nhập và phân bổ dự toán, phương pháp kế toán dự toán từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài độc lập theo hình thức GTGC vốn viện trợ nước ngoài độc lập, tuy nhiên, sử dụng mã nguồn 52, 53, 54 và Chủ dự án, chương trình lập Giấy đề nghị thu, ghi chi chi vốn ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài (Mẫu số C2-19/NS) gửi KBNN để đề nghị ghi thu, ghi chi.

Thực hiện theo hướng dẫn tại tiết 2.4 mục II Phần E Chương II Phụ lục VIII Công văn số 4696/KBNN-KTNN, cụ thể:

Tại KBNN nơi dự án mở tài khoản:

Nợ TK 8955, 8957 (chi tiết mã nguồn 52 - GTGC vốn vay ngoài nước, viện trợ NSTW để đầu tư các chương trình, dự án)

Nợ TK 3981 - GTGC ngân sách

b) Trường hợp vốn viện trợ bổ sung có mục tiêu cho NS cấp dưới

Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi do chủ dự án gửi, kế toán ghi (GL):

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7113 - Thu NSNN qua GTGC (NS cấp 1, TM viện trợ cho chi TX, chi đầu tư tương ứng)

Thực hiện theo hướng dẫn tại tiết 2.4 mục II Phần E Chương II Phụ lục VIII Công văn số 4696/KBNN-KTNN.

1. Đối với các khoản ghi thu, ghi chi từ nguồn viện trợ độc lập

b) Căn cứ các khoản ghi thu, ghi chi từ nguồn viện trợ độc lập NSTW thuộc năm ngân sách 2019 thuộc đối tượng được chuyển nguồn sang năm 2020 đã có Quyết định giao dự toán, KBNN lập Phiếu nhập dự toán ngân sách, ghi (BA, kỳ hiện tại năm 2020):

Nợ TK 9596, 9598 (chi tiết từng chương trình, dự án; mã nguồn 55, 56, 57 tương ứng, mã loại dự toán 06)

- Đối với dự toán chi chuyển giao:

Có TK 9111 - Nguồn dự toán giao trong năm

Nợ TK 1415, 1417 (Mã nguồn 55, 56, 57)

d) Đến hết ngày 31/01/2020, KBNN thực hiện chuyển nguồn tài khoản 1415, 1417 mã nguồn 55, 56, 57 theo quy trình chuyển nguồn trên TABMIS được hướng dẫn tại Công văn số 4696/KBNN-KTNN ngày 29/9/2017 của KBNN hướng dẫn chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.

a) Tại bộ sổ năm 2019

- Chủ dự án, chương trình lập Giấy đề nghị ghi thu, ghi chi vốn ODA, vốn vay nước ngoài (Mẫu số C2-19/NS) gửi KBNN để ghi chi tạm ứng cấp ngân sách (theo hướng dẫn tại Công văn số 3626/KBNN-KTNN ngày 22/7/2019), cụ thể:

Có TK 3981 - GTGC ngân sách

Có TK 7113 - Thu NSNN qua GTGC (NS cấp 1, TM viện trợ cho chi TX, chi đầu tư tương ứng)

Nợ TK 8314, 8315 (mã nguồn 53)

b) Tại bộ sổ năm 2020

Căn cứ văn bản của Cục QLN/cơ quan tài chính địa phương, KBNN lập Phiếu nhập dự toán ngân sách, ghi (GL, kỳ hiện tại):

Nợ TK 9596, 9598 (chi tiết từng chương trình, dự án; mã nguồn 52, 53 tương ứng, mã loại dự toán 06)

- Đối với dự toán chi chuyển giao:

Có TK 9111 - Nguồn dự toán giao trong năm

IX. Tổ chức thực hiện

2. Các khoản ghi thu, ghi chi từ nguồn viện trợ độc lập nếu không được phân bổ dự toán sẽ không được quyết toán vào ngân sách nhà nước.