Công văn 973/TCT-CS năm 2014 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA vay do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty cổ phần sản xuất - xuất nhập khẩu Dệt May
(Địa chỉ: Số 20, Lĩnh Nam, Hoàng Mai, Hà Nội).

Trả lời công văn số 682/CV-SXXNKDM ngày 29/11/2013 của Công ty cổ phần sản xuất - xuất nhập khẩu Dệt May (Công ty Dệt May) về việc chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA vay, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:

"Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT. Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế; nếu không ghi tách riêng giá bán chưa có thuế và thuế GTGT, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá thanh toán, trừ trường hợp sử dụng chúng từ đặc thù."

Tại Hợp đồng kinh tế số HD/MOLISA/GDVT/KFW 2001 66 132/ICB-E/21-23/2009 (Hợp đồng kinh tế) được ký ngày 30/9/2009 giữa Ban quản lý dự án dạy nghề vốn ODA vay (PMU) và Liên danh nhà thầu (Công ty Dệt May -Việt Nam và LUCAS- NUELLE (L-N) - Đức) quy định giá trị hợp đồng bao gồm cả giá trị hàng hóa (thiết bị điện, điện tử) và các dịch vụ giao nhận, lắp đặt, đào tạo sử dụng.

Tại Thỏa thuận riêng cho Hợp đồng kinh tế nêu trên được ký ngày 30/9/2009 giữa PMU là đại diện chủ đầu tư và các trường thụ hưởng (Bên A) và Công ty Dệt May (Bên B):

Khoản 2 quy định: Bên B là Nhà thầu, cũng là thành viên của Liên danh sẽ thực hiện miễn phí các dịch vụ sau: Thay mặt Bên A làm thủ tục hải quan cho hàng hóa, nhận hàng hóa tại cảng/ sân bay/ biên giới (mặc dù thông báo của hải quan gửi cho Bên A); Ứng trước tiền thuế nhập khẩu, thuế VAT cho hàng hóa nhập khẩu và lệ phí cho hàng hóa nhập khẩu trực tiếp cho cơ quan Hải quan theo đúng quy định.

- Khoản b Điều 3 quy định: Trách nhiệm của các trường hợp thụ hưởng dự án: Hoàn trả các khoản thuế và phí của hàng hóa nhập khẩu cho Bên B.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp ngày 30/9/2009 Liên danh nhà thầu (Công ty Dệt May - Việt Nam và tổ chức LUCAS- NUELLE (L-N) - Đức) ký Hợp đồng nhà thầu với chủ dự án ODA vay (Ban quản lý dự án dạy nghề vốn ODA vay - PMU) để cung cấp thiết bị điện điện tử cho dự án ODA vay thuộc Chương trình đào tạo nghề BMZ No 2001.66.132 và theo thỏa thuận giữa các bên: L-N có trách nhiệm cung cấp thiết bị cho PMU, Công ty Dệt May có trách nhiệm cung cấp các dịch vụ cho PMU tại Việt Nam, đứng ra làm thủ tục nhập khẩu thiết bị nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu thay cho PMU thì Công ty Dệt May cho phải lập hóa đơn GTGT đối với phần giá trị dịch vụ cung cấp cho PMU.

Trường hợp Công ty Dệt May đã lập hóa đơn GTGT giao cho PMU với tổng giá trị thanh toán là 4.201.121,8 EUR (trong đó giá trị thiết bị theo giá CIF/CI-P: 3.799.497,12 EUR, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi và gạch bỏ; dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT: 163.199,99 EUR dịch vụ chịu thuế GTGT: 216.749,72 EUR + thuế GTGT: 21.674,97 EUR), nếu việc lập hóa đơn này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của đơn vị thì đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội xem xét, chấp thuận việc lập hóa đơn GTGT nêu trên của Công ty Dệt May.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần sản xuất - xuất nhập khẩu Dệt May biết./