KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt; t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn thÇu x©y l¾p chÝnh phô, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 331” Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”
KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 331 nh sau:
Bªn Nî:
- Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p;
- Sè tiÒn øng tríc cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p nhng cha nhËn ®îc vËt t, hµng ho¸, dÞch vô, khèi lîng s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao;
- Sè tiÒn ngêi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ hµng ho¸ hoÆc dÞch vô ®· giao theo hîp ®ång;
- ChiÕt khÊu thanh to¸n vµ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®îc ngêi b¸n chÊp thuËn cho doanh nghiÖp gi¶m trõ vµo kho¶n trõ nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n;
- Gi¸ vËt t, hµng ho¸ thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm nhËn vµ tr¶ l¹i ngêi b¸n.
Bªn Cã:
- Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô vµ ngêi nhËn thÇu x©y l¾p;
- §iÒu chØnh sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ t¹m tÝnh nhá h¬n gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t, hµng ho¸, dÞch vô ®· nhËn, khi cã ho¸ ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc.
Sè d bªn Cã:
Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p.
Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d bªn Nî. Sè d bªn Nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· øng tríc cho ngêi b¸n hoÆc sè tiÒn ®· tr¶ nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n theo chi tiÕt cña tõng ®èi tîng cô thÓ. Khi lËp b¶ng c©n dèi kÕ to¸n, ph¶i lÊy sè d chi tiÕt cña tõng ®èi tîng ph¶n¸nh ë Tµi kho¶n nµy ®Ó ghi 2 chØ tiªu bªn ”Tµi s¶n” vµ bªn ”Nguån vèn”.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu
· Mua vËt t, hµng ho¸ cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n vÒ nhËp kho, hoÆc göi ®i b¸n th¼ng th«ng qua kho trong trêng hîp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn:
* §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:
- NÕu vËt t, hµng ho¸ mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 152 -Nguyªn liÖu, vËt liÖu (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 153 -C«ng cô, dông cô (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 156 -Hµng ho¸ (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 157 -Hµng göi ®i b¸n (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu tõ (1331)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
- NÕu vËt t, hµng ho¸ mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, th× gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ bao gåm c¶ thuÕ GTGT (Tæng gi¸ thanh to¸n), ghi:
Nî TK 152 -Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî TK 153 -C«ng cô, dông cô
Nî TK 156 -Hµng ho¸
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
* §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, th× gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo bao gåm c¶ thuÕ GTGT (Tæng gi¸ thanh to¸n), ghi:
Nî TK 152 -Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî TK 153 -C«ng cô, dông cô
Nî TK 156 -Hµng ho¸
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
· Mua vËt t, hµng ho¸ cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n vÒ nhËp kho, hoÆc göi ®i b¸n th«ng qua kho trong trêng hîp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
* §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
- NÕu vËt t, hµng ho¸ mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 611 -Mua hµng (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu tõ (1331)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
- NÕu vËt t, hµng ho¸ mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo bao gåm c¶ thuÕ GTGT, ghi:
Nî TK 611 -Mua hµng (Tæng gi¸ thanh to¸n)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
* §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo lµ tæng gi¸ thanh to¸n, ghi:
Nî TK 611 -Mua hµng (Tæng gi¸ thanh to¸n)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
· Mua TSC§ cha tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n ®a vµo sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, c¨n cø ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n, biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan, trêng hîp doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:
- NÕu TSC§ mua vµo sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 211 -TSC§ h÷u h×nh (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 213 -TSC§ v« h×nh (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (1332)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
- NÕu TSC§ mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, th× nguyªn gi¸ TSC§ mua vµo bao gåm c¶ thuÕ GTGT (Tæng gi¸ thanh to¸n), ghi:
Nî TK 211 -TSC§ h÷u h×nh
Nî TK 213 -TSC§ v« h×nh
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
· Trêng hîp ®¬n vÞ cã thùc hiÖn ®Çu t XDCB theo ph¬ng thøc giao thÇu, khi nhËn khèi lîng x©y, l¾p hoµn thµnh bµn giao cña bªn nhËn thÇu x©y l¾p, c¨n cø hîp ®ång giao thÇu vµ bb bµn giao khèi lîng x©y l¾p, ho¸ ®¬n khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh.
- NÕu vËt t XDCB h×nh thµnh TSC§ sö dông ®Ó s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 241 -XDCB dë dang (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
- NÕu ®Çu t XDCB h×nh thµnh TSC§ sö dông ®Ó s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, th× gi¸ trÞ ®Çu t XDCB gåm c¶ thuÕ GTGT (Tæng gi¸ thanh to¸n), ghi:
Nî TK 241 -XDCB dë dang
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
- §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc itÕp, th× gi¸ trÞ ®Çu t XDCB bao gåm c¶ thuÕ GTGT (Tæng gi¸ thanh to¸n), ghi:
Nî TK 241 -XDCB dë dang
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
· NhËn dÞch vô cung cÊp (chi phÝ vËn chuyÓn hµng ho¸, ®iÖn, níc, ®iÖn, ®iÖn tho¹i, kiÓm to¸n, t vÊn, qu¶ng c¸o, dÞch vô kh¸c) cña ngêi b¸n, gi¸ trÞ dÞch vô mua vµo sÏ bao gåm c¶ thuÕ GTGT, hoÆc kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo -tuú theo ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép, ghi:
Nî TK 156 -Hµng ho¸ (1562)
Nî TK 241 -XDCB dë dang
Nî TK 142 -Chi phÝ tr¶ tríc ng¾n h¹n
Nî TK 242 -Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
Nî c¸c TK 623, 627, 641, 642, 635, 811
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (1331) (nÕu cã)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n)
· Khi thanh to¸n sè tiÒn ph¶i tr¶ cho trong b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 111, 112, 311, 341, ...
· Khi øng tríc tiÒn cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã c¸c TK 111, 112, ...
· Khi nhËn l¹i tiÒn do ngêi b¸n hoµn l¹i sè tiÒn ®· øng tríc v× kh«ng cã hµng, ghi:
Nî TK 111, 112,...
Cã c¸c TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
· ChiÕt khÊu thanh to¸n mua vËt t, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®îc hëng do thanh to¸n tríc thêi h¹n ph¶i thanh to¸n vµ tÝnh tõ vµo kho¶n nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã c¸c TK 515 -Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
· Trêng hîp vËt t, hµng ho¸ mua vµo ®· nhËp khÈu, ph¶i tr¶ l¹i do kh«ng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt ®îc tÝnh tõ vµo kh¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã c¸c TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu tõ (1331) (nÕu cã)
Cã TK c¸c 152, 153, 156, 611. ...
· Trêng hîp ngêi b¸n chÊp thuËn gi¶m gi¸ cho sè vËt t, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· mua v× kh«ng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt vµ hµng ho¸ vÉn cßn trong kho, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK c¸c 152, 153, 156, ... (Gi¸ trÞ ®îc gi¶m gi¸)
Cã c¸c TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu tõ (1331) (nÕu cã)
· Trêng hîp c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n kh«ng t×m ra chñ nî hoÆc chñ nî kh«ng ®ßi vµ ®îc xö lý ghi t¨ng thu nhËp kh¸c cña doanh nghiÖp, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 711 -Thu nhËpu kh¸c
· Khi x¸c ®Þnh gi¸ trÞ khèi lîng x©y l¾p ph¶i tr¶ cho nhµ thÇu phô theo hîp ®ång kinh tÕ ký kÕt gi÷a nhµ thÇu chÝnh vµ nhµ thÇu phô (®· khÊu trõ thuÕ tÝnh trªn khèi lîng x©y l¾p mµ nhµ thÇu phô ®· thùc hiÖn (hoÆc kh«ng khÊu tr õ thuÕ), c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu gi¸ c«ng tr×nh, biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh vµ hîp ®ång giao thÇu phu, ghi:
Nî TK 632 -Gi¸ vèn hµng b¸n (Gi¸ cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (1331)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho nhµ thÇu phô gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo)
· Trêng hîp hîp doanh nghiÖp nhËn b¸n hµng ®¹i lý, b¸n ®óng gi¸, hëng hoa hång.
- Khi nhËn hµng b¸n ®¹i lý, ghi ®¬n bªn Nî TK 003 -Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký cîc (TK ngoµi B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n) (Theo gÝa giao b¸n ®¹i lý sè hµng ®· nhËn).
- Khi b¸n hµng nhËn ®¹i lý, ghi:
Nî c¸c TK 111, 112, 131,...
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Theo gi¸ giao b¸n ®¹i lý)
§ång thêi ghi ®¬n bªn Cã Tk 003 -Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký cîc (TK ngoµi B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n) (Theo gi¸ giao b¸n ®¹i lý sè hµng ®· xuÊt b¸n).
- Khi x¸c ®Þnh hoa hång ®¹i lý ®îc hëng, tÝnh vµo doanh thu hoa hång vÒ b¸n hµng ®¹i lý, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 511 -Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 3331 -ThuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã)
- Khi thanh to¸n tiÒn cho bªn giao hµng ®¹i lý, ghi:
Nî TK 3331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Gi¸ b¸n trõ (-) hoa hång ®¹i lý)
Cã c¸c TK 111, 112,...
· KÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n t¹i ®¬n vÞ uû th¸c nhËp khÈu.
* Khi tr¶ tríc mét kho¶n tiÒn uû th¸c mua hµng theo hîp ®ång uû th¸c nhËp khÈu cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu më LC... c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
Cã c¸c TK 111, 112,...
* Khi nhËn hµng uû th¸c nhËp khÈu do ®¬n vÞ nhËn uû th¸c giao tr¶, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu uû th¸c, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu hoÆc thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt nÕu cã, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n xuÊt tr¶ hµng cña bªn nhËn uû th¸c nhËp khÈu vµ c¸c chøng tõ liªn quan ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô liªn quan theo 2 trêng hîp sau:
a. Trêng hîp hµng ho¸ nhËp khÈu dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô théc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng khÊu trõ thuÕ th× thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu sÏ ®îc khÊu trõ vµ h¹ch to¸n nh sau:
- NÕu ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu nép hé c¸c kho¶n thuÕ (ThuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt) vµ NSNN, ghi:
Nî c¸c TK 151, 152, 156, 211, 611 (Gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu).
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
- NÕu ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu lµm thñ tôc kª khai thuÕ nhng ®¬n vÞ uû th¸c tù nép thuÕ vµo NSNN th× gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu ®îc ph¶n ¸nh nh trêng hîp ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu nép hé kho¶n thuÕ vµo NSNN (t¬ng tù bót to¸n trªn). Khi nép c¸c kho¶n thuÕ vµo NSNN, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
Cã c¸c TK 111, 112,...
b. Trêng hîp hµng ho¸ nhËp khÈu dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc dïng vµo mét ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n ®îc trang tr¶i b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, dù ¸n th× thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu kh«ng ®îc khÊu trõ vµ h¹ch to¸n nh sau:
- NÕu ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu nép hé c¸c kho¶n thuÕ vµo NSNN, ghi:
Nî c¸c TK 151, 152, 156, 211 (Gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu bao gåm c¶ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
- NÕu ®¬n vÞ nhËn uû th¸c lµm thñ tôc kª khai thuÕ, nhng ®¬n vÞ uû th¸c tù nép c¸c kho¶n thuÕ vµo NSNN, th× gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu ®îc kÕ to¸n nh trêng hîp ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu nép hé c¸c kho¶n thuÕ vµo NSNN (t¬ng tù bót to¸n trªn). Khi nép thuÕ vµo NSNN, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËnuû th¸c nhËp khÈu)
Cã c¸c TK 111, 112,...
* PhÝ uû th¸c nhËp khÈu ph¶i tr¶ ®¬n vÞ nhËn uû th¸c, c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi:
Nî c¸c TK 151, 152, 156, 211,...
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
* Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu c¸c kho¶n chi hé cho ho¹t ®éng nhËn uû th¸c nhËp khÈu, c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi:
Nî c¸c TK 151, 152, 156, 211,...
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
* Khi tr¶ tiÒn cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu vÒ sè tiÒn hµng cßn l¹i, tiÒn thuÕ nhËp khÈu, tiÒn thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (nÕu nhê ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nép hé vµo NSNN), phÝ uû th¸c nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n chi hé, c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
Cã c¸c TK 111, 112,...
* Trêng hîp ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu chuyÓn tr¶ hµng uû th¸c nhËp khÈu cha nép thuÕ GTGT
a. Khi nhËn hµng, c¨n cø phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé cña ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu uû th¸c theo gi¸ cã thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu, ghi:
Nî c¸c TK 152, 156, 211 (Gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu)
b. Khi nhËn ho¸ ®¬n GTGT hµng uû th¸c nhËp khÈu cña ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu, kÕ to¸n ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ:
- Trêng hîp hµng ho¸ uû th¸c nhËp khÈu cßn tån kho, ghi:
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã c¸c TK 152, 156, 211,...
- Trêng hîp hµng ho¸ uû th¸c nhËp khÈu ®· xuÊt b¸n, ghi:
Nî TK 133 -ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 632 -Gi¸ vèn hµng b¸n
· KÕ tãan c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n t¹i ®¬n vÞ nhËn uû th¸c xuÊt khÈu.
* Khi nhËn hµng ho¸ cña ®¬n vÞ uû th¸c xuÊt khÈu, c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi ®¬n bªn Nî TK 003 -Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký cîc.
* Khi ®· xuÊt khÈu hµng ho¸, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, ghi:
a. Sè tiÒn hµng uû th¸c xuÊt khÈu ph¶i thu hé cho bªn giao uû th¸c xuÊt khÈu, ghi:
Nî TK 131 -Ph¶i thu cña kh¸ch hµng (Chi tiÕt cho tõng ngêi mua níc ngoµi)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ giao uû th¸c xuÊt khÈu)
§ång thêi ghi ®¬n trÞ gi¸ hµng ®· xuÊt khÈu vµo bªn Cã TK 003 -Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký cîc (Tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n)
b. ThuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép hé cho bªn giao uû th¸c xuÊt khÈu, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ giao uû th¸c)
Cã TK 338 -Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) (Chi tiÕt ph¶i nép vµo NSNN)
c. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i nép hé cho bªn giao uû th¸c xuÊt khÈu, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ giao uû th¸c xuÊt khÈu)
Cã TK 338 -Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) (Chi tiÕt ph¶i nép vµo NSNN)
· Cuèi niÖn ®é kÕ to¸n, sè d c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n cã gèc ngo¹i tÖ ®îc ®¸nh gi¸ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n nh sau:
- NÕu tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nhá h¬n tû gi¸ ®ang ph¶n ¸nh trªn sè kÕ to¸n Tµi kho¶n 331 cã gèc ngo¹i tÖ th× sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 413 -Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132)
- NÕu tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËpb¸o c¸o tµi chÝnh lín h¬n tû gi¸ ®ang ph¶n ¸nh trªn sè kÕ to¸n Tµi kho¶n 331 cã gèc ngo¹i tÖ th× sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 413 -Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132)
Cã TK 331 -Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n