KẾ TOÁN NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ
a. Néi dung - Tµi kho¶n sö dông:
Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ lµ c¸c kho¶n vay dµi h¹n, nî dµi h¹n sÏ ph¶i tr¶ cho chñ nî trong n¨m tµi chÝnh hiÖn hµnh.
H¹ch to¸n tµi kho¶n nµy cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau:
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo khÕ íc vay, kÕ to¸n h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî dµi h¹n, x¸c ®Þnh sè nî dµi h¹n ®· ®Õn h¹n ph¶i thanh to¸n trong niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo vµ chuyÓn sang nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶.
- KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt nî dµi h¹n tr¶, sè ®· tr¶, sè cßn ph¶i tr¶ cña nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ theo tõng chñ nî. Nî dµi h¹n b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng nguyªn tÖ, quy ®æi ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, hoÆc tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C¸c kho¶n chªnh lÖch vÒ tû gi¸ thùc tÕ (nÕu cã) ph¸t sinh trong kú h¹ch to¸n ®îc h¹ch to¸n vµo doanh thu, hoÆc chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, sè d c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thi trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm cuèi niªn ®é kÕ to¸n khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶:
Bªn Nî:
· Sè tiÒn ®· thanh to¸n vÒ nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
· Sè tiÒn gi¶m nî vay do tû gi¸ hèi ®o¸i gi¶m (nî b»ng ngo¹i tÖ)
Bªn Cã:
· Sè nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
· Sè tiÒn t¨ng nî vay do tû gi¸ hèi ®o¸i t¨ng (nî b»ng ngo¹i tÖ)
Sè d bªn Cã:
· Sè nî cßn ph¶i tr¶ cña nî dµi h¹n ®Õn h¹n hoÆc qu¸ h¹n ph¶i tr¶.
b. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
· Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¾n cø vµo khÕ íc, cam kÕt vay, x¸c ®Þnh sè nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo, ghi:
Nî TK 341 - Vay dµi h¹n
Nî TK 342 - Nî dµi h¹n
Cã TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
· Tr¶ nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng, ghi:
Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
Cã TK 111 - TiÒn mÆt
Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng
· Tr¶ nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý, ghi:
Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112)
Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng (1122)
· Tr¶ nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng tiÒn thu håi c«ng nî hoÆc tiÒn vay míi, ghi:
Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
Cã TK 128 - §Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Cã TK 131 - Ph¶i thu cña ngêi b¸n
Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Khi tr¶ nî vay b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng, ghi:
Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)
Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng (1121)
· Khi tr¶ nî tiÒn vay b»ng ngo¹i tÖ ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n.
- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî c¸c TK 315 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).
- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî c¸c TK 315 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).
· Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, doanh nghiÖp ph¶i ®iÒu chØnh sè d nî vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng ngo¹i tÖ vÒ theo tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Kho¶n chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ trong kú vµ tû gi¸ thùc tÕ cuèi niªn ®é, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 413.
- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 315
Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132).
- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132)
Cã TK 315